Финансовый анализ состояния коммерческого банка на основании публичной финансовой отчетности (годовые баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств) обычно производится внешними пользователями информации (брокерами фондового рынка -- на предмет покупки акций данного банка, предприятиями реального сектора экономики -- на предмет открытия в данном банке счетов, другими банками -- изучение как возможного партнера (например, для открытия аккредитива и корреспондентских счетов) и соперника на рынке капитала (анализ конкурентоспособности) и так далее). Если для предприятий промышленности и торговли временным интервалом сопоставления принято брать квартал, то для коммерческих банков более целесообразно проводить анализ хозяйственной деятельности в годовом разрезе. Это объясняется большей инерционностью банковского бизнеса по сравнению с промышленным и торговым.

Рассматривается деятельность коммерческого банка «Возрождение» за последние два года. Динамические финансовые отчеты, составленные простым «наложением» данных официальных годовых отчетов, приведены ниже.

В приложении 1 приведен динамический баланс коммерческого банка «Возрождение» за период с 1.01.2001 г. по 1.01.2003 г. (в годовом разрезе).

Интегральными показателями баланса коммерческого банка являются:

* Величина активов. За рассматриваемый период активы банка «Возрождение» возросли на 37,9% (с 71 985 800 тыс. руб. на 1.01.2001 г. до 99 258 060 тыс. руб. на 1.01.2003 г.), что свидетельствует о существенном увеличении масштабов деятельности данной кредитной организации.

Прояснить картину помогает структурный анализ динамики активов банка «Возрождение» за два года (см. таблицу 2).

Как следует из результатов структурного анализа, основной тенденцией изменения структуры вложений банка явилось существенное увеличение доли кредитования в операциях: «вес» чистой ссудной задолженности в совокупных активах возрос с 38% на 1.01.2001 г. до 55,1% на 1.01.2003 г. При этом снизились доли государственных долговых обязательств (с 17,5% до 8,9%) и межбанковского кредитования (с 21,1 до 17,5%). Это говорит о том, что управление бизнесом идет в сторону увеличения более рисковых, но одновременно более доходных операций (кредитование клиентов) за счет снижения вложений в безрисковые активы с фиксированным, но низким уровнем доходности.

банк финансовый баланс актив

Таблица 2 Структурный анализ динамики активов коммерческого банка «Возрождение» за период 1.01.2001 г. -- 1.01.2003 г.

Наименование статей

1.01.2001 г.

1.01.2002 г.

1.01.2003 г.

1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ

2. Государственные долговые обязательства

3. Средства в кредитных организациях

4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи ((4.1) -- (4.2))

4.1. Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)

4.2. Резерв под обесценение ценных бумаг

5. Ссудная и приравненная к ней задолженность

6. Проценты начисленные (включая просроченные)

7. Средства, переданные в лизинг

8. Резервы на возможные потери

9. Чистая ссудная задолженность ((5) -- (8))

10. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

11. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли ((11.1) -- (11.2))

11.1. Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость)

11.2. Резерв под обесценение ценных бумаг и долей

12. Расходы будущих периодов по другим операциям

13. Прочие активы

10,9% 17,5% 21,1% 0,4% 0,5% 0,1% 39,1% 0,4%

0 1,1% 38% 1,4%

0,1% 0,15%

0,05% 0,02% 10,18%

11,8% 11,1% 19,3% 0,2% 0,3% 0,1% 47,2% 0,4%

0

1,5%

45,7%

1,6%

0,1% 0,2%

0,1% 0,03% 9,77%

9,5%

8,9%

17,5%

0,2%

0,3%

0,1%

57,1%

0,5%

0

2%

55,1% 1,3%

0,1% 0,15%

0,05% 0,03% 6,87%

14. ВСЕГО активов ((1) + (2) + (3)+(4) + (6)+(7)+(9)+(10)+(11)+(12)+(13))

100%

100%

100%

* Величина собственных средств (капитала) за анализируемый период увеличилась на 81,6% (с 2 423 290 тыс. руб. на 1.01.2001 г. до 4 400 255 тыс. руб. на 1.01.2003 г.). При этом в целом за два года доля собственных средств в пассивах возросла с 3,37 до 4,43%, что говорит о повышении уровня долгосрочной финансовой устойчивости бизнеса. Структурный анализ динамики собственных средств банка приведен в таблице 3.

Таблица 3 Структурный анализ динамики собственных средств коммерческого банка «Возрождение» за период 1.01.2001 г. -- 1.01.2003 г.

Наименование статей

1.01.2001 г.

1.01.2002 г.

1.01.2003 г.

1. Уставный капитал (средства акционеров (участников) ((1.1)+(1.2)+(1.3))

1.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли

1.2. Зарегистрированные привилегированные акции

1.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков

2. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)

3. Эмиссионный доход

4. Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации; разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)

5. Переоценка основных средств

6. Прибыль (убыток) за отчетный период

7. Дивиденды, начисленные из прибыли отчетного года

8. Распределенная прибыль (исключая дивиденды)

9. Нераспределенная прибыль ((6) -- (7) -- (8))

10. Расходы и риски, влияющие на собственные средства

90,8% 90,8%

0

0 0,2%

0 5,6%

4,1%

2,9%

0 1,3% 1,6%

1,9%

69% 69%

0

0 0,1% 0,04% 4,1%

15,6% 23,4%

2% 8,2% 13,2% 1,84%

63,6% 63,6%

0

0

0,14%

0,04%

16%

15,6% 9,6% 0,8% 3,2% 5,6% 0,7%

Всего собственных средств ((1)-(1.3)-(2)+(3)+(4)+(5)+(9)-(10))

100%

100%

100%

Анализ показывает, что, несмотря на проведенную в 2001 г. дополнительную эмиссию акций, доля уставного капитала в собственных средствах снизилась в 1,5 раза (с 90,8% на 1.01.2001 г. до 63,6% на 1.01.2003г.). Основным фактором роста собственных средств за рассматриваемый период являлась накопленная (капитализированная) прибыль. Доля капитализации в собственных средствах (эмиссионный доход, прибыль прошлых лет и отчетного года) выросла с 7,2% на 1.01.2001 г. до 21,64% на 1.01.2003 г.

* Величина обязательств повысилась на 36,4% (с 69 562 510 тыс. руб. на 1.01.2001 г. до 94 857 805 тыс. руб. на 1.01.2003 г.). Структурный анализ динамики обязательств банка «Возрождение» показан в таблице 6.

В структуре обязательств заметно повысилась доля межбанковского кредитования (с 7,5 до 11,1%), а также долговых обязательств (с 0,3 до 1,1%). Основной статьей обязательств банка «Возрождение» по-прежнему остаются средства клиентов, в структуре которых значительно возросла доля физических лиц (на 1.01.2003 г. вклады физических лиц составили 17,7% от совокупных обязательств банка).

Сказанное означает, что в целом в структуре заемного финансирования повысилась доля «коротких» денег (межбанковские кредиты, вклады физических лиц), что свидетельствует о повышении риска ликвидности по операциям привлечения.

Таблица 4 Структурный анализ динамики обязательств коммерческого банка «Возрождение» за период 1.01.2001 г. -- 1.01.2003 г.

Наименование статей

1.01.2001 г.

1.01.2002 г.

1.01.2003 г.

1. Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка РФ

2. Средства кредитных организаций

3. Средства клиентов

3.1. в том числе вклады физических лиц

4. Доходы будущих периодов по другим операциям

5. Выпущенные долговые обязательства

6. Прочие обязательства

7. Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства

0

7,5%

80,7%

6,8%

0 0,3% 11,1% 0,4%

0 11%

78,5% 7,1%

0 0,3% 9,8% 0,4%

0

11,1% 79,8% 17,7%

0 1,1% 7,7% 0,3%

Всего обязательств ((1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7))

100%

100%

100%