Требования к составлению отчетности

Финансовая и статистическая отчетность должна содержать достоверную и реальную информацию, обеспечивается путем документирования операций и периодическими инвентаризациями. Это дает возможность контролировать и уточнять данные относительно стоимости активов и пассивов, ценностей банка, операций, учитываемых на его внебалансовых счетах. Только на основе сопоставления аналогичных показателей отчетного и прошлых периодов можно сделать выводы об изменениях в финансовом состоянии банка, спрогнозировать тенденции развития банковских операций.

Отчетность должна быть действенной, чтобы обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей, раскрывать количественные и качественные характеристики изучаемых явлений. Хорошо построена, она рациональна и экономическая. Разрабатывая централизованную стандартную программу для формирования всех форм финансовой отчетности по операционного дня банка, НБУ и это учитывал. Как мы уже выяснили, основное назначение финансовой и статистической отчетности - предоставить пользователям достоверную информацию об имущественном и финансовом положении банка, результатов его хозяйственной и финансовой деятельности за отчетный период. Пользователям также необходимо лучше разобраться в особенностях осуществляемых банками операций. их часто интересуют сведения, не предназначенные для обнародования. Поэтому данные в отчетах подают максимально исчерпывающе, чтобы удовлетворить потребности пользователей в информации о ликвидности и платежеспособности банка, способов управления и контроля рисков, связанных с кредитными и другими операциями банка. Пользователями отчетности могут быть уполномоченными представителями органов государственной власти, юридические и физические лица, заинтересованные в результатах хозяйственной деятельности банка, в том числе владельцы, основатели и акционеры банка, кредиторы, инвесторы и другие лица, имеющие право на получение такой информации. Главный пользователь отчетности коммерческих банков - Национальный банк Украины, центральный банк государства, осуществляет банковский надзор. Интересуются состоянием денежного обращения и деятельностью банковской системы также международные финансовые организации, членом которых является Украина.

Формы финансовой и статистической отчетности, внедряются должны соответствовать общепринятым международным стандартам; базироваться на данных бухгалтерского учета и отчетности, а также первичного аналитического учета в банках и финансовых организациях; быть оптимальными по своему количеству и составу статистических показателей; раскрывать количественные и качественные стороны изучаемого явления; быть удобными для заполнения, разработка и создание программ электронной обработки; не дублировать действующие формы статистической отчетности.

Подготовка и представление форм отчетности включает определение таких критериев качественных характеристик;

1. Ясность.

Информация, включаемая в формы отчетности, должна быть понятной пользователям с умеренными знаниями бизнеса, экономики и бухгалтерского учета.

2. Полезность.

Информация форм отчетности имеет своей целью дать достоверную оценку прошлых, настоящих и будущих событий и влиять на экономические решения по текущей или дальнейшей деятельности банка.

3. Существенность.

Информация является существенной, когда ее упущение или неправильный изложение могут повлиять на реальную экономическую оценку деятельности банка и его финансовом состоянии.

4. Надежность.

Информация считается надежной, когда в ней отсутствуют существенные ошибки или искажения. Надежность требует от банка:

добросовестности представления информации - каждая статья финансового отчета должна быть полезной, то есть с достаточной точностью подвергаться конкретной оценке;

содержательности информации - то есть отображения максимальной информации и конкретного экономического эффекта в пределах установленной формы;

нейтральности - информация должна быть достоверной. ее представления в финансовом отчете не должно быть выборочным для заранее определенного результата;

соответствия - финансовые отчеты должны содержать информацию, которая базируется на конкретных оценках (например, возможности погашения задолженности, полезных сроков службы операционных активов). Для недопущения значительных недооцинок или переоценок отдельных элементов финансовых отчетов необходима полная точность в отражении всех показателей деятельности банка.

Информация о денежного обращения и банковской деятельности в Украине отображается в системе показателей денежно-банковской статистики и соответствующих формах отчетности коммерческих банков, которые учитывают национальные особенности страны, базируются на международных стандартах и опыте стран с развитой рыночной экономикой.

Статистической отчетности принадлежит отчетность о кредитные и депозитные операции в национальной и иностранной валюте, процентные ставки, операции с ценными бумагами и т. Она содержит информацию, необходимую для построения системы статистических данных. Источником в основном являются материалы статистического и бухгалтерского учета. На базе статистического учета составляется отчетность о внутреннем аудите, взаимоотношения с правоохранительными органами и т.д. Официальная отчетность должна, как правило, постоянный характер и содержит информацию, обязательно соответствует данным бухгалтерского и статистического учета. К ней относится месячная, квартальная, полугодовая и годовая отчетность.

Оперативной называется ежедневная, еженедельная и подекадной отчетность, сформированная по оперативным данным. Она может иметь незначительные расхождения с данными учета, так как состоит срочно: сроки ее предоставления исчисляются часами.

По характеру направления различают отчетность для внутреннего управления банком (внутренняя) и для внешних пользователей информации (внебанковская). Внутреннюю отчетность устанавливает сам банк, исходя из своих интересов. Подчиненные ему учреждения (подразделения) передают ее в виде расшифровок и переулков в адрес главного банка, имеет статус юридического лица. Отчетность, представляемая Национальном банке Украины и органам государственной статистики, юридические лица составляют соответствии с действующим законодательством. Ею пользуются как внешние пользователи, так и сам банк. По объему информации отчетность бывает полной и сокращенной. Полная предоставляется после сокращенной и содержит подробные данные о тех или иных операций банка. По степени обобщения отчетность подразделяют на первичную, то есть представленную банком как юридическим лицом или его филиалами, и сводную (консолидированную), где обобщены данные первичной отчетности по банку как юридическому лицу, по региону, по банковской системе в целом. В зависимости от периодичности представления различают отчетность текущую и годовую. На практике текущая отчетность предоставляется за определенный период. В банковской системе ее могут составлять и подавать ежедневно, еженедельно, два раза в месяц, ежемесячно, ежеквартально, раз в год, по запросу.

По объему отображения результатов деятельности и операционной годовая отчетность является более полной и более детализированной, чем текущая. Присылают эту информацию по электронной почте или обычной почтой.

В зависимости от субъекта, то есть с учетом того, кто ее составляет, различают отчетность Национального банка Украины и отчетность коммерческих банков. Вообще объем и содержание той и другой определяется ролью, которую выполняют НБУ как центральный банк и коммерческие банки в экономике страны. Относительно Нацбанка, говорится, собственно, о пакете отчетности, который условно можно разделить на две части: финансовая отчетность; статистическая отчетность денежно-кредитного и банковского характера.

Кроме того, подразделения НБУ предоставляют статистическую отчетность для составления платежного баланса и определения международной инвестиционной позиции Украины.

Статистическая отчетность денежно-кредитного характера делится на общебанковских, монетарную, эмиссионно-кредитную, статистику банковского надзора, статистику операций с иностранной валютой, налично-денежного обращения.

Статистические данные для составления платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины содержат обобщающую оценку экономического состояния страны и эффективности ее внешнеэкономических связей.