4.2 Виды налогов, элементы налогов, способы взимания налогов

Виды налогов:

1. Прямые (на доход, на прибыль, на имущество; отношения между Г. и налогоплатель-

щиком возникают напрямую)

2. Косвенные (являются надбавкой к цене товара или услуги и оплачиваются потребите-

лем; отношения между Г. и налогоплательщиком возникают через объект обложения:

акциз, НДС)

Каждый налог хар-ют налогоплательщики и ряд элементов (ст. 17 НК).

Налогоплательщик – ФЛ или ЮЛ, на которое возложена обязанность платить налог.

Элементы налогов:

1) Объект налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению (доход, при-

быль,…)

2) Налоговая база – стоимостная физическая хар-ка объекта, предмет анализа и прогноза

налоговых поступлений.

3) Налоговый период – срок, в течение которого формируется Н. база и окончательно оп-

ределяется размер Н. обязательств.

4) Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения (единица обложения – еди-

ница измерения объекта).

5) Порядок начисления налога.

6) Порядок и сроки уплаты налога.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и эл-ты налогооб-

ложения.

Классификация налогов в соответствии с НК:

федеральные – налоги, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории

РФ

региональные – налоги, установленные НК и законами субъектов РФ и обязательные к

уплате в соответствующих субъектах РФ

местные – налоги, установленные НК и НПА органов муниц. образований

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый (земля, скот,…)

2. У источника или до получения дохода

(подоходный Н. с ФЛ взимается до получения з/п в бухгалтерии этого предприятия)

3. По декларации (после получения дохода)

В зависимости от построения налога различают ставки:

o Твердые (устанавливаются на ед. обложения)

o Долевые (устанавливаются в долях объекта обложения; если доли сотые, то ставки про-

центные):

a) Пропорциональные (величина не зависит от величины Н. базы)

b) Прогрессивные (увеличивается с ↑ Н. базы)

c) Регрессивные (ставка ↓ при ↑ Н. базы )

Виды налогов:

1. Прямые (на доход, на прибыль, на имущество; отношения между Г. и налогоплатель-

щиком возникают напрямую)

2. Косвенные (являются надбавкой к цене товара или услуги и оплачиваются потребите-

лем; отношения между Г. и налогоплательщиком возникают через объект обложения:

акциз, НДС)

Каждый налог хар-ют налогоплательщики и ряд элементов (ст. 17 НК).

Налогоплательщик – ФЛ или ЮЛ, на которое возложена обязанность платить налог.

Элементы налогов:

1) Объект налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению (доход, при-

быль,…)

2) Налоговая база – стоимостная физическая хар-ка объекта, предмет анализа и прогноза

налоговых поступлений.

3) Налоговый период – срок, в течение которого формируется Н. база и окончательно оп-

ределяется размер Н. обязательств.

4) Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения (единица обложения – еди-

ница измерения объекта).

5) Порядок начисления налога.

6) Порядок и сроки уплаты налога.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и эл-ты налогооб-

ложения.

Классификация налогов в соответствии с НК:

федеральные – налоги, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории

РФ

региональные – налоги, установленные НК и законами субъектов РФ и обязательные к

уплате в соответствующих субъектах РФ

местные – налоги, установленные НК и НПА органов муниц. образований

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый (земля, скот,…)

2. У источника или до получения дохода

(подоходный Н. с ФЛ взимается до получения з/п в бухгалтерии этого предприятия)

3. По декларации (после получения дохода)

В зависимости от построения налога различают ставки:

o Твердые (устанавливаются на ед. обложения)

o Долевые (устанавливаются в долях объекта обложения; если доли сотые, то ставки про-

центные):

a) Пропорциональные (величина не зависит от величины Н. базы)

b) Прогрессивные (увеличивается с ↑ Н. базы)

c) Регрессивные (ставка ↓ при ↑ Н. базы )