Содержание

Стр.

Введение………………………………………………………………….. 3

1. Общая характеристика субъектов малого предпринимательства…. 6

1.1 Принципы малого предпринимательства, его роль в экономическом развитии страны..............................................................

6

1.2 Достоинства и недостатки малого предпринимательства в Российской Федерации…………………………………………………..

12

2. Учет и контроль хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства…………………………………………………….

19

2.1 Особенности бухгалтерского учета малых предприятий ................ 19

2.2 Особенности бухгалтерского и налогового учета в малых предприятиях, применяющих упрощенные формы учетных регистров ООО «Биоресурсы».………………………………………….

24

2.3 Сравнительная характеристика налогообложения деятельности ООО «Биоресурсы» по разным системам налогообложения………….

30

2.4 Налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога……………. 35

3. Анализ хозяйственной деятельности малого предприятия ООО «Биоресурсы»…………………………………………………..…………

48

3.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Биоресурсы»……… 48

3.2 Особенности принятия расходов на приобретение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенной системе налогообложения и после перехода на упрощенную систему налогообложения…………………………………...…………………….

54

3.3 Анализ альтернатив расчета суммы налогов в зависимости от экономических показателей……………………..……………………....

58

Заключение………………………………………………………………. 67

Список использованной литературы…………………………………… 75

Приложения……………………………………………………………… 79

Введение

Переход к рыночной экономике, осуществляемый в России, вызвал изменения во всей системе экономических отношений и стал основой развития малого предпринимательства. В условиях кризиса крупных предприятий именно малое предпринимательство с присущей ему гибкостью, маневренностью, быстрой оборачиваемостью капитала, меньшей капиталоемкостью способствует развитию конкуренции и структурной перестройке экономики. Можно сказать, что малый бизнес становится мощным инструментом регулирования экономических отношений между отдельными секторами и сферами экономики, отдельными группами населения.

В последнее время наметился интенсивный рост малых торговых предприятий при уменьшении в отраслевой структуре малого предпринимательства доли малых производственных предприятий. Изменить сложившуюся ситуацию можно лишь с помощью законодательного изменения действующей системы налогообложения малых предприятий, поскольку ни диверсификация производства, ни помощь крупных предприятий, которые подчас находятся также в тяжелом положении, не способны обеспечить устойчивое и результативное развитие малого предпринимательства.

С одной стороны, изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде налоговых платежей малых предприятий формирует финансовые ресурсы государства, а с другой стороны кроме фискальной функции налоговая система должна исполнять социально-политическую функцию и служить механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение и ускорение НТП. Таким образом, система налогообложения малых предприятий, построенная с учетом специфики каждой сферы и отрасли, усилит стимулирующую функцию налогов, позволит оптимизировать деятельность малых предприятий, поддерживать товаропроизводителя и привлекать инвестиции, поэтому изучение действующей системы налогообложения субъектов малого предпринимательства является актуальным.

В настоящей работе рассмотрены теоретические основы налогообложения деятельности малых предприятий и предложены пути решения некоторых проблем, связанных с практическим применением действующей законодательной и нормативно-правовой базы.

Цель настоящей работы состоит в том, чтобы на основании анализа налогообложения малых предприятий в России и за рубежом разработать предложения и рекомендации, направленные на эффективное развитие налогообложение малого предпринимательства.

В соответствии с поставленной целью основными задачами данной работы являются:

- изучить основные тенденции развития малого предпринимательства в РФ;

- рассмотреть виды налогообложения малых предприятий;

- исследовать систему учета и контроля хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Биоресурсы»;

- провести анализ квартальной отчетности ООО «Биоресурсы» в целях налогообложения.

Основной деятельностью ООО «Биоресурсы» является:

- производство и реализация экологически чистой воды;

- реализация оборудования и оказание услуг по доставке экологически чистой воды.

С 2000 г до 2002 г включительно ООО «Биоресурсы» применяло общий режим налогообложения, с использованием кассового метода при определении доходов и расходов.

На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на УСН и полученного уведомления о возможности применения УСН организация с 1 января 2003 г перешла на УСН. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организация имеет в собственности офисную мебель и оргтехнику арендует офис в центре города и арендует производственный цех общей площадью 472 м/кв. В 2002 г и 2003 г штат работников организации составил 12 человек (коммерческий директор, технический директор, бухгалтер, инженер и восемь работников).

Выработка научных подходов по налогообложению малых предприятий в условиях переходного периода будет служить хорошей предпосылкой рационального, результативного реформирования экономики.

Список литературы

1. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95 № 222-ФЗ.

2. Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ.

3. Федеральный закон от 24.07.2002 №104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г.).

5. Приказ МНС РФ от 28 октября 2002 г. №БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (с изменениями от 26 марта 2003 г.).

6. Письмо Госналогслужбы РФ от 6 марта 1996 г. №ПВ-4-13/20н «Об Указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».

7. Абдуллин И.И. Стратегия развития и поддержки малого бизнеса. Дис. на соиск. учен. степени канд. эк. наук. – Казань: КФЭИ, 1997. – с.168.

8. Брялина Г.И. Развитие малого бизнеса в период становления рыночных отношений. Автореферат дис. на соиск. учен. степени канд. эк. наук. – Уфа: 1998. - 25с.

9. Карпова В.В., Карпов А.В. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности: Практическое пособие. - М.: Приор, 2004. – с.150.

10. Кашин В.А. Налоги и налогообложение./ Учебное пособие. - М.: Финансы, 2003. – с.211.

11. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. – М.: Инфра-М, 2004. – с.320.

12. Макальская М.Л., Корнев Д.А. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях. - М.: Инфра-М, 2002. – с.325.

13. Нугаев Р.А. Основы предпринимательства. – Казань: Идель-пресс, 2003. – с.256.

14. Русакова Н.К., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -М.: ЮНИТИ, 2002. – с.495.

15. Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы: Учебное пособие. - М.: Финансы ЮНИТИ, 2003. – c.422.

16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра-М, 2003. – с.429.

17. Алабин A.M. «Роль государства в развитии сектора малых промышленных предприятий Италии».// Вестник Московского университета, серия 6, Экономика, 1996, №2. – 44с.

18. Белановский С., Акимова Т. и др. «Малый бизнес Москвы: методы анализа, итоги исследования».// Вопросы статистики, 2002, №11. –91с.

19. Березин М.Ю. «Налогообложение предприятий сферы малого бизнеса».// Налоговое планирование, 2002, №1. – 95с.

20. Блинов А.П. «Государственная политика поддержки малого предпринимательства».// Проблемы теории и практики управления, 2002, №2. – 98с.

21. Буткевич В. «Региональная налоговыжималка».// Экономика и жизнь, 2003, №8. – 94с.

22. Виленский А. «Государственная политика Японии по отношению к малым и средним предприятиям».// ЭКО, 1999, №9. – 135с.

23. Гержа Е.Н. «Малые предприятия - вопросы становления и развития».// Деньги и кредит, 2003, №2. – 92с.

24. Ефименко Е. «Налогообложение, учет и отчетность для малых предприятий».// Хозяйство и право, 2001, №12. – 153с.

25. Иванов Д. «Упрощенка иногда усложняет жизнь».// Деловые люди, 2003, №75. – 87с.

26. Колиба О. «Бухгалтерский учет на малых предприятиях».// Аудитор, 1996, №7. – 91с.

27. Контрович В. «Новые предпринимательские структуры и восстановление экономики России».// Проблемы теории и практики управления, 2002, №3. – 98с.

28. Корнеева Т. «Единый налог может загнать частников в тень».// Казанское время, 2002, №39. – 94с.

29. Министерство РФ по налогам и сборам «О введении в действие Закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»».// Финансовая газета (Региональный выпуск), 2002, №11. – 95с.

30. Мищенко А. «Проблемы малого бизнеса в Татарстане».// Республика Татарстан, 2003, №12. – 3с.

31. Николаев В.В., Костров А.В. «В центре внимания - малый бизнес».// Финансовая газета (Региональный выпуск), 1999, №12. – 16с.

32. Сорокина В. «Малый бизнес по-британски».// МЭМО, 1996, №10. – 102с.

33. Степанчук Н.М. «Малые предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения».// Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение), 2001, №23. – 94с.

34. Степанчук Н.М. «Порядок применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности».// Консультант, 2000, №13. – 62с.

35. Троицкая Н.Ю., Шаталова Т.Ю. «Целесообразность применения упрощенной системы».// Бухгалтерский учет, 2000, №9. – 89с.

36. Черноуцан Е. «Франция: государство поддерживает малое и среднее предпринимательство».// Проблемы теории и практики управления, 2001, №11. – 120с.

37. Ходов Л.Г. «Налоговая политика по отношению к малым предприятиям за рубежом».// Внешнеэкономический бюллетень, 2002, №12. – 144с.

38. «Малый бизнес: методика и результаты анализа».// Вопросы статистики, 2002, №8. – 75с.

39. Князев В.Г. «Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах».// Финансы, 2003, №2. – 98c.

40. Литвинин М. И. «Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий».// Финансы, 2003, №5. – 92с.

41. Николаев А.А. «Налоговое планирование: мировой опыт».// Бухгалтерский вестник, 2003, №5. – 127c.

Примечания:

Примечаний нет.