Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. Налоги на имущество, их сущность и роль в формировании финансовых ресурсов государства. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5

1.1. Понятие и роль налогов на имущество в налоговой системе России. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5

1.2. Особенности становления и развития имущественного налогообложения в России. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15

1.3. Опыт зарубежных стран в организации налогообложения имущества. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

27

2. Исследование механизма исчисления и взимания налогов на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

34

2.1. Механизм исчисления и взимания налога на имущество

организаций. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

34

2.2. Налогообложение имущества физических лиц и земли. . . . . . . 47

3. Пути совершенствования и перспективы развития налогообложения имущества. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

69

3.1. Опыт налогообложения недвижимости в России. . . . . . . . . . . . 69

3.2. Основные направления и перспективы реформирования имущественного налогообложения в России . . . . . . . . . . . . . . .

80

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

Список использованной литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

Приложения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

Введение

Во всем мире имущественное налогообложение не только играет важ-ную фискальную роль (в основном на уровне местных бюджетов), но и соз-дает для собственников условия эффективного распоряжения накопленным им имуществом, выполняя при этом и социальную функцию определенного сглаживания дифференциации в благосостоянии членов общества. В нынеш-ней налоговой системе России центр тяжести перенесен на обложение труда и текущих доходов, поступления от которого десятикратно превышают нало-ги, связанные с имуществом. Эта явная структурная диспропорция препятст-вует созданию благоприятных объективных условий для развития производ-ства и, кроме того, безосновательно освобождает от социально оправданной фискальной нагрузки богатых собственников имущества, что сегодня ощу-щается особенно остро, поскольку речь идет о богатстве, в подавляющем большинстве случаев обретенном вследствие "умелой" приватизации.

В аспекте своего влияния на всю воспроизводственную цепь имуще-ственное налогообложение является "точечным". В отличие от налогов на заработную плату, на добавленную стоимость и других, которые пропорцио-нально влияют на издержки производства, имущественный налог можно рас-сматривать как условно-постоянный (в рамках определенного временного интервала). Это его свойство позволяет при росте производства исключить автоматическое увеличение себестоимости продукции, а следовательно, и цен. Данное обстоятельство особенно значимо, поскольку не ведет к инфля-ции издержек.

Необходимость усиления в РФ роли имущественного налогообложе-ния несомненна. Но это означает и необходимость уточнения объектов нало-гообложения, соответственно определения принципов и методов стоимост-ной оценки налогооблагаемой базы.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1,2. М., 2004.

2. Закон РФ от 20.07.1997 г. в ред. от 20.11.99 г. "О проведении экспери-мента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" // Российская газета. 24.07.1997 г. № 141.

3. Закон РФ от 09.12.91 г. в ред. от 24.07.2002 г. "О налогах на имущество физических лиц" // Российская газета. 14.02.92 г. № 36; 30.07.2002 г. №138.

4. Закон РФ от 12.12.1991 г. в ред. от 30.12. 2001 г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" // Российская газета. 13.03.92 г. № 59; 31.12.2001 г. №256.

5. Закон Саратовской области от 17.12.2002 г. "Об областном бюджете на 2004 г." // Саратов Столица Поволжья. 26.12.2003 г. № 260-261 (946-947)

6. Инструкция МНС РФ от 2.11.1999 г. в ред. от 27.02.2003 г. №54 "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" // Российская газета. 08.02.2000 г. № 27; 22.03.2003 г. №54.

7. Инструкция МНС РФ от 30.05.1995 г. в ред. от 14.08.2002 г. №32 "О по-рядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" // Российская газета. 03.08.95 г. №144; 08.10.2002 г. №190.

8. Болонин И. О работе над законопроектом о земельном налоге // Все о на-логах. 2003. №5. С.3-5.

9. Борзунова О.А., новое в имущественном налогообложении - мало не по-кажется // Все для бухгалтера. 2003. №4. С.24-28.

10. Габбасов Р.Г. Что ожидает плательщиков земельного налога в 2003 году // Все о налогах. 2003. №4. С.41-48.

11. Гаврилова H.A. Об имуществе организации, подлежащем отражению в налоговой декларации в 2003 году // Все о налогах. 2003. №6. С.3-11.

12. Гензель П.П. Налоговое законодательство СССР. - М., 1926.

13. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение - М., 1997.

14. Ивахненко A.H., Лишанский Н.Л., Наслова И.Б., Филимонова Е.В. Ли-шанский В.Н. Реформирование системы налогообложения недвижимости (по материалам Администрации Великого Новгорода) // Налоговый вестник. 2000. №1. С.10-12.

15. Иловайский С.И. Учебник финансового права. - М., 1944.

16. Курочкин В.В., Савельев С.С., Михина Е.В. Налог на недвижимость: итоги эксперимента // Финансы. 2003. №8. С. 30-33.

17. Ляшенко И.Н. Макромодели экономического роста. Киев, 1979.

18. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руко-водство для предпринимателей. - М., 1996.

19. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ под. ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

20. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М., 1998.

21. Налогообложение недвижимости. - М., 1998.

22. Окунева Л.П Налоги и налогообложение в России. - М., 1998.

23. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 1998.

24. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). - М.: Юридическая литература, 1971.

25. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М., 1996.

26. Солюс Г.П. Налоги в системе государственно-монополистического капи-тализма. - М.: Финансы, 1964.

27. Сорокин А.В. Новая глава Налогового кодекса РФ о налоге на имущест-во организаций // Все о налогах. 2003. №8. С.3-7.

28. Сорокин А.В. Новая глава Налогового кодекса РФ о налоге на наследо-вание или дарение // Все о налогах. 2003. №10. С.3-5.

29. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора/Пер. с англ. - М., 1997.

30. Тимошина Т.М. Экономическая история России. - М., 1998.

31. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики /под ред. проф. Любимцева Ю.И. - М., 1997.

32. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар, 1995.

33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М., 1999.

34. Дубов В.В. Действующая налоговая система РФ и пути ее совершенство-вания //Финансы. - 1997. - №4.

35. Ларионов И.К. О налоговой системе России //Финансы. - 1998. - №5.

36. Окунева Л.П Налоги и налогообложение. М., 1998.

37. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ //Финансы. - 1999. - №4.

38. Перонко И.А. О налогообложении имущества //Налоговый вестник. 2002. №2. С.30-34.

39. Пронина Л.И. Вторая часть Налогового кодекса - продолжение налого-вой реформы и ее влияние на доходы местных бюджетов // Финансы. 2002. №5. С.26-30.

40. Рагимов С.Н. О налоге на имущество физических лиц //Финансы. 2002. №6. С.38-40.

41. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени // Финансы. 2002. №3. С.37-39.

42. Тимошенко В.А. История российского налогообложения. Саратов, 2001.

43. Тимошина Т.М. Экономическая история России. М., 1999.

44. Ушаков Е. Недвижимость в системе налогообложения //Российский эко-номический журнал. 1999. №2.

45. Шкребела Е. Налогообложение имущества / Проблемы налоговой ре-формы в России: анализ ситуации и перспективы развития. Т.2. М., ИЭПП, 2000.

46. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 2003.

47. Ялбулганов А.А. Развитие законодательства о налогообложении земли в дореволюционной России // Государство и право. 1999. №12.

Примечания:

Примечаний нет.