Содержание

Введение 3

1. Теоретико-методологические аспекты статистического анализа финансового состояния предприятия 8

1.1. Роль и место статистических методов анализа финансового состояния в управлении деятельностью организации 8

1.2. Основы анализа баланса предприятия с использованием методов статистики 12

1.3. Применение факторного анализа финансовых показателей 17

2. Технология и базовые показатели анализа финансового состояния предприятия 21

2.1. Основные аспекты оценки финансовой устойчивости и платежеспособности 21

2.2. Методология анализа ликвидности 28

2.3. Основы анализа деловой активности и рентабельности 33

2.4. Совершенствование методики и техники анализа финансового состояния в рамках автоматизированной системы управления 43

3. Статистический Анализ финансового состояния предприятия (на примере на примере ТД "Борисовский завод медицинских препаратов") 53

3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 53

3.2. Предварительная оценка финансового состояния 58

3.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности 65

3.4. Анализ ликвидности предприятия 69

3.5. Анализ деловой активности и рентабельности 76

Заключение 82

Список использованных источников 90

Приложения 98

Введение

Становление рыночной экономики в Российской Федерации объективно обуславливает возникновение и развитие механизмов, регулирующих процессы производства, сбыта и потребления товаров и услуг. Достижение оптимальной инфраструктуры производства, соответствующей потребностям и платежеспособному спросу субъектов экономической деятельности (населения, предприятий, общественных и государственных организаций), зависит от национального рынка и изменяющейся рыночной ситуации. От характера и структуры рыночных потребностей, способности и возможности их прогнозирования и степени соответствующей реакции зависит судьба предприятий производящих товары и услуги, направлений и секторов экономики.

В настоящее время статистические методы анализа финансового состояния занимают значительное место в экономической практике. В связи с усилением фактора неопределенности в деятельности хозяйствующих субъектов они при корректном использовании в аналитической работе позволят снизить степень риска. Широкому внедрению методов анализа данных способствовало появление прикладных программ, с помощью которых стало возможным быстрое выполнение наиболее трудоемкой части исследовательской работы. Но для правильного выбора метода анализа финансового состояния, оценки качества полученных моделей, интерпретации результатов необходимо иметь определенные знания в области статистических методов обработки данных.

Учет особенностей экономического развития явления во времени имеет большое значение при составлении перспективных планов. Важным этапом научного обоснования развития предприятия является анализ финансового состояния. Для этого исследователю необходимо изучать методы анализа рядов динамики, которыми в статистике называют расположенные в хронологическом порядке показатели, характеризующие развитие социально-экономических явлений во времени.

Статистика финансовой деятельности предприятия изучает качественную сторону показателей в неразрывной связи с количественной стороной. Основная ценность статистического анализа заключается в том, что он позволяет проследить влияние различных факторов на конечный показатель или результат.

В условиях нестабильной экономики и высокой инфляции анализ финансового положения несколько затруднен, т.к. некоторые финансовые показатели не всегда адекватно отражают действительное финансовое положение предприятия. Поэтому анализ динамики некоторых финансовых показателей следует производить с использованием так называемых дефилирующих коэффициентов, которые рассчитываются в зависимости от среднего индекса цен (на потребительские товары или товары производственного назначения) в тот период времени, когда рассчитываются финансовые коэффициенты. Тем самым убирается так называемая инфляционная составляющая.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.

Основная цель анализа финансового состояния — это не только оценка текущего состояние предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основных финансовых показателей, выявление слабых позиций, проведение целенаправленной работы на улучшение этих показателей.

При статистическом исследовании применяются основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также метод сопоставления.

Главная цель статистического анализа финансового состояния — проследить динамику и структуру изменений финансового состояния предприятия посредством оценки изменения основных финансовых показателей.

При этом используются следующие методы статистического исследования:

? построение динамических рядов как фактических показателях, так и в сопоставимых (относительных) показателях;

? расчет показателей динамических рядов;

? построение трендовых и регрессивных моделей;

? расчет индексов.

Главенствующее место при анализе финансового состояния занимает:

? изучение структуры того или иного показателя;

? характеристика динамики показателя;

? оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения.

В последнее время, в связи с повсеместным внедрением вычислительной техники процесс статистического анализа финансового положения коммерческого предприятия значительно упростился. Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации.

Использование статистических методов в анализе позволяет более глубоко и обстоятельно изучить показатели деятельности предприятия, выявить причины, влияющие на их улучшение или ухудшение, опреде¬лить изменение какого фактора привело к полученному результату. Методы статистики позволяют рассматривать показатели не по отдельности, а во взаимосвязи, т. е. дают возможность определить влияние одного показателя на другой.

Статистические показатели, такие как темп роста, темп прироста, абсолютное изменение показателя дают возможность даже неопытному специалисту определить состояние предприятия в ходе поверхностного анализа. При расчете же коэффициентов и рассмотрении их взаимосвязей, составлении мультипликативных моделей выявляется четкая картина финансового состояния предприятия.

Теме статистических методов анализа финансового состояния посвящено множество научных работ и монографий известных российских экономистов: Заславского Г.М., Канторовича Л.В., Карлина С., Невелева А.М., Меркушевой Л.А., Серовой Е.В., и зарубежных ученых: Зангвилла И., Кини Р.Л., Райфа Х., Мартино Д.Ж., Нейлора Т., Пуарье Д., и др.

Актуальность данной проблемы в современной экономической действительности и обусловила выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: изучить теоретические аспекты статистических методов анализа финансового состояния и на их основе провести оценку финансовых показателей развития предприятия (на примере торгового фармацевтического предприятия ТД "Борисовский завод медицинских препаратов").

Поставленная цель дипломной работы обусловливает решение следующих задач:

? раскрыть теоретико-методологические аспекты статистического анализа финансового состояния предприятия;

? выявить роль и место статистических методов анализа финансового состояния в управлении деятельностью организации;

? охарактеридовать технологию и базовые показатели анализа финансового состояния предприятия;

? провести статистический анализ финансового состояния предприятия (на примере ТД "Борисовский завод медицинских препаратов").

Информационную основу работы составили данные бухгалтерской статистической отчетности фармацевтического розничного торгового предприятия ТД "Борисовский завод медицинских препаратов", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. //Справочно-правовая система "Гарант". - 2002.

2. Закон Российской Федерации О бухгалтерском учете от 21.11.96 //Бухгалтерский учет. - 1997. №3. - С.5-12.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.6-14.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2 - С.14-18.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.19-22.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.23-26.

8. Приказ Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. №60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" //Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.27-35.

9. Приказ Минфина России от 13.01.2000 № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые формы отчетности организаций. //Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.35.

10. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятий (объединений) / Под ред. В.А.Раевского. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 415 с.

11. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина – М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2000. – 471 с.

12. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. - М.: Менатеп-Информ, 2000. - 575 с.

13. Ансофф И. Финансовое управление. - М.: Экономика, 1989. - 519с.

14. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Современная постановка бухгалтерского учета на предприятии //Бухгалтерский учет. - 2001 - №11 - 12 с.

15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика. – 1993. – 288 с.

16. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – 1995. – 80 с.

17. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика. – 2002. – 348 с.

18. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учеб. – М.: Финансы и статистика. – 1995. – 224 с.

19. Банковское дело: Учеб. / Под. ред. проф. Л.П.Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика. – 2002 – 480 с.

20. Банкротство. Стратегия и тактика выживания. Часть 1. Как избежать банкротства. – М.: СПМЛИ. – 1993. – 239 с.

21. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 259с.

22. Бердникова Т.Б. Акционерное общество на рынке ценных бумаг.2002.

23. Берзон Н.И., Ковалёв А.П. Акционерное общество: капитал, правовая база, управление: практическое пособие для экономистов и менеджеров. – 2002.

24. Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки. – 2002. - №6.- с.3.

25. Большаков С. В. Учетная политика и финансы предприятия. //Финансы. - 2002 - №8. – С.11-15.

26. Большаков С.В. Проблемы укрепления финансов предприятий //Финансы. – 2000. – №2.

27. Боумен К. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. Под ред. Л.Г. Зайцева, М.И. Соколовой. - М.: "Банки и биржи", "ЮНИТИ", 2003. - 175 с.

28. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. - 2002. - 576с.

29. Бухгалтеру и аудитору. Справочное пособие. -СПб.: Питер, 2003. -600с.

30. Валуев С.А., волкова В.Н., Градов А.П. и др. Системный анализ в экономике и организации производства: учебник для студентов, обучающихся по специальности "экономическая информатика и АСУ" //Под общ. ред. С.А.Валуева, В.И.Волковой – Л.: Политехника. – 1991. – 298 с. ил.

31. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика. – 2003. – 800 с.

32. Ващенко Т.П. Математика финансового менеджмента. – М.: Перспектива. – 2003. – 80 с.

33. Вербов П. Д., Безруких П. С., Катаев А.М. Курс бухгалтерского учета. - М.: Финансы, 2001.

34. Веремеенко С., Игудин Р. Как справиться с неплатежами //Экономика и жизнь. – 2002. – №6. – с.10.

35. Ветров А.А. Операционный аудит – анализ. – М.: Перспектива. – 2003. – 120 с.

36. Винокурова А.И. Методические подходы к формированию финансового планирования в социально-экономических системах . - СПб.: СПбУЭФ, 2002. - 18 с.

37. Винтин А. Мобилизация финансовых ресурсов для инвестиций. // Вопросы экономики. – 1994. №7. - №2. – С. 21-23.

38. Виханский О.С. Финансовое управление: Учеб. - М.: Изд-во МГУ, 1995. - 252 с.

39. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент, Учебник для экон. спец.вузов. – М.: - высшая школа, 1994. – 224с.

40. Волкова К.А., Дежкина И.П., Казанова Ф.К., Сергеева И.А. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции. //М.: Экономика. – Норма. – 2002 – 240 с.

41. Гальперин В.М. и др. Микроэкономика в 2 т. Т.1 / В.М. Гальперин, С.М. Игнатьев, В.И.Моргунов; Общ. Ред. В.М. Гальперина. – СПб.: Экон. шк. – 1995. – 348с.

42. Гехт Д. Инвестиции: американский взгляд на Россию // Деловой мир. – 1993. – 6 марта. – С.20-22.

43. Гордон М.П., Карнаухов С.Б. Логистика товароведения, М.: Центр экономики и маркетинга. – 2002. – 168 с.

44. Гордон М.П., Карнаухов С.Б. Логистика товародвижения. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 2002 – 168 с.

45. Грейсон Дж. Мл., О'Делл К. Американский менеджмент на пороге XXI века: Пер. с англ. – М.: Экономика. – 1991. – 319 с.

46. Григорьев В.В., Федотова М.А. Оценка предприятия: теория и практика: Учеб. Пособие – М.: ИНФРА-М. – 2002. – 320 с.

47. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М., БЕК, 2002. – 456с.

48. Гуськова Н.Д., Макаркин Н.П., Шичкин П.В. Микроэкономика: Учеб. пособие. – Саранск: Изд-во Мордов. Ун-та. – 2002. – 216 с.

49. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М. – 2002. – 248 с.

50. Делягин М.Г. Экономика неплатежей: как и почему мы будем жить завтра 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Оригинал. – 2002. – 400 с.

51. Демченков В.С., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика. 2002. – 365с.

52. Дробоздина Л.А., Ю.Н.Константинова, Л.П.Окунева и др. Общая теория финансов. Учебник //под ред. Л.А.Дробоздтной. – М.: Банки и биржи. – ЮНИТИ. – 2002 – 256 с.

53. Дубинина С.В. Где взять опытного бухгалтера и удобную программу. // Экономика и жизнь. - 2001 - №13. - С.11.

54. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учёт и анализ финансовых активов. – М.: Финансы и статистика. – 2002. – 267 с.

55. Ефимова О.В. Анализ источников средств предприятий и их использование // Бух.учет. – 1995. - №10. – С.26-30.

56. Забелин П.В., Моисеева Н.К. Основы финансового управления: Учеб пособие: - М.: Информационно – внедренческий центр "Маркетинг", 2002 –195с.

57. Задорнов М.М. Оздоровление государственных финансов – важнейшая задача. // Финансы. – 2002. – №1. – с. 3 – 6.

58. Закс М. Финансовое управление и планирование: основные стили и подходы // Эко. - 2002. - № 6. - С. 173 - 181.

59. Иванченко В. Оценка некоторых теоретических подходов к экономике, планологии и управлению // Экономист. - 2002. - № 11. - С. 6 - 18.

60. Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование. //Бухгалтерский учет - 2001 - №2 - 52 с.

61. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий //РЭЖ. – 2002. – №4. – с.52-65

62. Карпов П. Как восстановить платёжеспособность российских предприятий. //РЭЖ. – 2002. – №4. с. 52 – 65.

63. Кашин В.Н., Ионов В.Я. Хозяйственный механизм и эффективность промышленного производства. – М.: Наука. – 2002. – 367 с.

64. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 215с.

65. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 2002. – 192 с.

66. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учеб. Пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС. – 2002 – 160 с.

67. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: - изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика. – 2002 – 512 с.

68. Когович Е. Финансовая математика. Теория и практика финансово – банковских расчётов. – М.: Финансы и статистика. – 1995. – 272 с.

69. Котлер Ф. Основы маркетинга. – М.: Прогресс. – 1992. – 734 с.

70. Крейшина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: ДИС, МВ-центр. – 1995. – 256 с.

71. Крейшина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ "ДИС". – 2002 – 224 с.

72. Кузьмин В. Денежные суррогаты для экономики – как игла для наркомана //Комс. правда. – 2002. – 15 апр. – с.3.

73. Кузьмищев В. Жизнь взаймы: /Неплатежи/ //Рос. газ. – 2002. – 10 июля. – с.6.

74. Кульков В. Как развязать узел неплатежей // Бизнес. – 2002. - №1.–с.10-11.

75. Ламбаев Т.П. Финансовое планирование // Экономика и управление: проблемы и пути выхода из кризиса / Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ. — М., 2002. — Ч.2. — С.264—282.

76. Липатов А.С. Основы менеджмента: Учеб. пособие. Саранск. Изд-во Мордовского университета. – 2003. – 130 с.

77. Липатов А.С. Основы менеджмента: учеб. пособие. Саранск.: изд-во Мордовского университета. – 2003 – 130 с.

78. Лисициан П. Оборотные средства, процесс обращения стоимости капитала, неплатежи // Вопр. экономики. – 2002. - №9 – с. 44 – 54.

79. Литвин М.И. О факторном методе планирования прибыли и рентабельности.// Финансы. – 1995. - №2. – с. 16 – 17.

80. Литвин М.И., Коциб С.Е. Об инвестиционных вложениях в оборотные средства. // Финансы. – 2000. – №4.

81. Лозовский Л.Ш. и др. Универсальный бизнес–словарь / Л.Ш. Лозовский, Б.А. Райзберг, А.А. Ратновский – М.: ИНФРА-М. – 2002. – 640 с.

82. Люляков В.П. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы – 2003. - №4. – с. 3 – 7.

83. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). – С.-Петербург: Юность, Петрополь. – 1995 – 108 с.

84. Маркетинг: пособие для практиков //сост. Г.Лайс, пер. с нем. - М.: Машиностроение. – 1992 – 88 с. ил.

85. Машина М.В. Экономическая азбука. – М.: МИРОС – Международные отношения. – 2002 – 320 с.

86. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: учеб. пособие для студентов экон. спец. вузов – М.: Финансы и статистика. – 2000. – 200 с.

87. Ольшаный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт //под ред. Е.Г.Ищенко , В.И.Алексеева. – М.: Русская Деловая Литература. – 2002 – 352 с.

88. Подольский В.И. Аудит. – М.: Юнити-Дана, 2001. – 655с.

89. Подъяблонская Л.М. Финансовое состояние АПК в условиях рынка //Финансы. – 2000. – №4.

90. Проблемы формирования социальноориентированной рыночной экономики. Под общ. ред. акад. Н.П.Макаркина. – Саранск: Изд-во Мордовского университета. – 2003 – 100 с.

91. Родионова В.М., Федотова Н.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива. – 2002. – с.8

92. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии – М.: Русская Деловая Литература. – 2002. – 352 с.

93. Сердюкова И.Д. Корпоративные финансы.: Учебное пособие для специализаций: БУиА, ФиК, МиМ (первое и второе высшее образование).- Брянск: Изд-во факультета дистанционного обучения, 2002. – 48 с.

94. Смолкин А.М. Менеджмент: основы организации. М.: Инфра-М. – 2000. – 323 с.

95. Справочник финансиста предприятия. М.: Инфра-М. – 2003. – 368 с.

96. Фащевский М.Ц. О платежеспособности предприятий //Финансы. – 2002. – №3. – с.33-35.

97. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. Под ред. Е.С.Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Перспектива. – 2002 – 574 с.

98. Финансы предприятий: учеб. пособие под ред. Бородиной Е.И., Голикова Ю.С., Колчина И.В. и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 2002 – 208 с.

99. Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование: Учебное пособие / Е.А. Черныш, Н.П. Молчанова, А.А. Новикова, Т.А. Салтанова. - М.: Издательство ПРИОР, 2002. - 176 с.

100. Шеремет А.И., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М. – 2002 – 343 с.

Примечания:

Примечаний нет.