НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

Налогоплательщики

1) физические лица - налоговые резиденты РФ с доходов от источников в РФ и за ее пределами

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.

 

К доходам относятся:

1) дивиденды и проценты;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

4) от сдачи в аренду;

5) доходы от реализации движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

6) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей

7) пенсии, пособия, стипендии;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ и т.д.

 

НДФЛ = (НБ – Вычеты) *13%

(отрицательная величина на другие налоговые периоды не переносится)

НДФЛ = НБ * Ст (30%, 35%, 9%; 15%)

Удержания по распоряжению плательщика, решению суда, иных органов не уменьшают налоговую базу.

 

35 % - выигрышей и призов на рекламных мероприятиях - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 пунктов по рублевым вкладам и 9% по вкладам в иностранной валюте; - материальная выгода от экономии на процентах
30% нерезиденты
15% Дивиденды, получаемые не налоговыми резидентами
9% Дивиденды, получаемые налоговыми резидентами

 

НБ = Доход в денежной форме + Доход в натуральной форме + Материальная выгода

 

Доходы в натуральной форме:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества определяется исходя из их цен в соответствии со ст. 40 НК с НДС и А

 

Материальная выгода:

1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

МВ = ЗС * (2/3 Ст.реф – факт.Ст)/365 или 366* Дн. – рублевые

МВ = ЗС * (9% – факт.Ст)/365 или 366* Дн. – иностранная валюта

Материальная выгода определяется на день уплаты процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (год)

 

2) от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

МВ = Цена идентичных (однородных) товаров (работ, услуг в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми - Цена реализации налогоплательщику

 

3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг.

МВ = рыночная стоимость ЦБ с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг – фактические расходы на их приобретение

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

 

 

ЛЬГОТЫ

I. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)

1) государственные пособия, за исключением больничных;

2) государственные пенсии;

3) законодательно установленные компенсации (в пределах норм) в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников; командировочные

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые;

6) гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства.

7) премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

8) единовременная материальная помощь в связи со

- стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством на основании решений органов власти,

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- в виде гуманитарной и благотворительной помощи, оказываемой благотворительными организациями;

- террористическими актами

9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, детям до 16 лет в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за счет чистой прибыли и средств ФСС

10) суммы, уплаченные работодателями за счет чистой прибыли за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей (лицензия и подтверждение фактической безналичной оплаты)

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов

12) доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птицы, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства.

13) доходы фермеров от сельскохозяйственной продукции в первые 5 лет

14) доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку);

15) доходы, получаемые в порядке наследования или дарения;

16) суммы, выплачиваемые детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;

17) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

18) суммы процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

19) % по вкладам в российских банках, если % проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах ставки рефинансирования, по вкладам в иностранной валюте в пределах 9%;

20) доходы, не превышающие 4 000 рублей, по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- подарки от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- призы в денежной и натуральной формах на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти;

- материальная помощь, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

- выигрыши и призы на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

 

II. Стандартные вычеты ( ст.218)

 

1) 3 000 рублей за каждый месяц для:

· лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидность, принимавших участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС и на производственном объединении "Маяк"

· лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, ликвидации радиационных аварий на ядерных установках кораблей и военных объектов, в работах по сборке ядерных зарядов;

· инвалидов Великой Отечественной войны;

· инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения при исполнении обязанностей военной службы,

2) 500рублей за каждый месяц для:

· Героев Советского Союза и Героев РФ, награжденных орденом Славы трех степеней;

· участников Великой Отечественной войны;

· лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;

· узников концлагерей в период Второй мировой войны;

· инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

· лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, медиков, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения на Чернобыльской АЭС;

· лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

· лиц, эвакуированных (переселенных), из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;

· родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей (супругам, если они не вступили в повторный брак);

· граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также на территории РФ;

Если имеется право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

 

4) 1400 рублей за каждый месяц на каждого ребенка для родителей, супругов родителей, опекунам, попечителям до месяца, в котором их доход нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей. На третьего и последующих детей стандартный вычет составляет 3000 руб. на каждого ребенка.

Ребенок - до 18 лет, учащийся дневной формы обучения - до 24 лет.

Налоговый вычет производится в двойном размере: опекунам или попечителям, а также на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет и учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы.

Вычет производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста.

Стандартные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с января налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой.