Предмет и объект обложения
Предмет налогообложения – это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (экономические показатели, государственная символика и т.п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.
Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся:
· совершение оборота по реализации товара;
· владение имуществом;
· совершение сделки купли-продажи;
· получение дохода и др.
Например, предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий, объектом же налога является право собственности на землю.
В общетеоретическом аспекте объекты налогообложения можно подразделить на виды:
1. права имущественные (право собственности на имущество, право пользования) и неимущественные (право пользования, право на вид деятельности);
2. действия (деятельность) субъекта (реализация товаров, операции с ценными бумагами, ввоз и вывоз товаров на территорию страны);
3. результаты хозяйственной деятельности (добавленная стоимость, доход, прибыль) (ст. 38 НК).
Объект налогообложения необходимо отличать от источника налога.
Источник налога – это резерв, используемый для уплаты налога (доход или капитал налогоплательщика).