Застрахованные лица, выплаты которым работодатели облагают страховыми взносами

Страховые взносы уплачиваются только за застрахованных лиц. К таковым относятся физические лица, на которых распространяется обязательное социальное страхование (абз. 4 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ).

При этом круг застрахованных лиц установлен законодательством по каждому виду обязательного социального страхования:

Итак, давайте рассмотрим подробнее категории застрахованных лиц, чтобы определить, какие страховые взносы за них нужно уплачивать.

1. Все три вида обязательного социального страхования - пенсионное, по временной нетрудоспособности и медицинское - распространяются на:

- граждан РФ, а также постоянно и временно проживающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, которые работают по трудовому договору (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);

- священнослужителей (абз. 7 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, пп. «ж» п. 5 ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

2. Застрахованными только по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются:

- граждане РФ, а также постоянно и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), а также авторские и лицензионные договоры (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);

- физические лица - члены крестьянских (фермерских) хозяйств (абз. 4 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 3 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);

- физические лица - члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (абз. 6 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 4 ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

Соответственно, с вознаграждений таким лицам уплачивают только пенсионные взносы и страховые взносы на ОМС. А взносы по нетрудоспособности и материнству перечислять за таких лиц не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ч. 3 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

3. Только по двум видам обязательного социального страхования - по временной нетрудоспособности и медицинскому - застрахованы:

- государственные гражданские и муниципальные служащие (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, пп. «ж» п. 5 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);

- лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности (п. 3 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, пп. «ж» п. 5 ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

Выплаты в пользу перечисленных лиц облагаются взносами по нетрудоспособности и материнству, а также страховыми взносами на ОМС. А пенсионные взносы на них не начисляются.

Например, к данной категории относятся судьи федеральных судов.

4. Начиная с 2012 г. вводится новая категория застрахованных лиц. На нее распространяется только обязательное пенсионное страхование. В эту категорию входят иностранные граждане и лица без гражданства, которые:

- имеют статус временно пребывающих на территории РФ;

- работают по трудовому договору, заключенному на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок;

- не относятся к числу высококвалифицированных специалистов.

Страховые взносы за указанных лиц с 2012 г. уплачиваются только в бюджет ПФР. Взносы по нетрудоспособности и материнству, а также страховые взносы на ОМС за них платить не требуется.

Для наглядности приведем изложенную информацию в таблице.