Порядок проведення перевірки.
Планування перевірки.
Планування перевірки полягає у визначенні строку проведення перевірки, обсягів робіт, що необхідно провести аналіз кадрових ресурсів, необхідних для її проведення, та ресурсу часу для здійснення перевірки. Підсумковим документом планування є програма (план) перевірки. Основою для складання програми перевірки є визначений та затверджений перелік питань, що підлягають перевірці.
Програма (план) перевірки є внутрішнім, робочим документом податкових аудиторів та в деяких випадках може навіть мати гриф „Для службового користування". Програма складається працівником податкового аудиту, призначеним відповідальним за проведення документальної перевірки конкретного платника податків та затвердженим його безпосереднім керівником. Програма є своєрідним організаційним планом дії податкових аудиторів під час перевірки та включає в себе:
-загальну частину (найменування платника податків та його ідентифікаційний номер; мету проведення перевірки; перелік об'єктів перевірки; склад контрольно-перевірочної бригади та її керівника; термін проведення перевірки; термін, протягом якого після закінчення перевірки необхідно провести реалізацію її результатів);
-перелік питань, що підлягають перевірці, викладених в технологічній послідовності їх проведення;
-процедури по здійсненню перевірки;
-термін проведення цих процедур;
- призначення відповідальних працівників податкового аудиту за перевірку того чи іншого питання або проведення процедур та терміни підготовки і здачі підсумкових документів за результатами їх проведення.
Перевірка платника податків починається з прибуття працівників податкової служби до офісів платника податків. Оскільки платник податків уже повідомлений про початок перевірки, для уникнення непорозумінь бажано напередодні перевірки відповідальному за її проведення по телефону домовитися з керівництвом платника податків про конкретний час зустрічі на підприємстві та про персональний склад працівників підприємства, які братимуть участь у першій зустрічі.
Починаючи перевірку, працівники податкового органу зобов'язані пред'явити керівнику підприємства, що перевіряється, посвідчення на право перевірки та зробити необхідні записи у журналі реєстрації перевірок. На кожного працівника, який бере участь у перевірці оформляється посвідчення на перевірку. Посвідчення друкується на бланку державного податкового органу та має бути зареєстровано в журналі видачі посвідчень на перевірку.
У посвідченні вказується дата видачі, назва підприємства, що перевіряється, терміни перевірки, посада і прізвище інспектора. Істотним є те, що посвідчення має бути виписано тільки на одного працівника податкового органу, в іншому разі воно може вважатися недійсним. Посвідчення на перевірку є дійсним тільки на час, зазначений у ньому.
Журнал реєстрації перевірок ведеться на добровільних засадах суб'єктами підприємницької діяльності всіх форм власності з метою недопущення несанкціонованих перевірок. Працівник контролюючого органу перед початком перевірки повинен обов'язково зробити запис у журналі, заповнюючи усі передбачені графи, і поставити свій підпис. Відмова особи, яка проводить перевірку, від підпису в журналі є підставою для недопущення її до проведення перевірки.
Крім того, перед початком перевірки посадова особа, яка призначена відповідальною за проведення перевірки, повинна ознайомити керівництво суб'єкта підприємницької діяльності з переліком питань, що будуть перевірятися в процесі перевірки. Таке ознайомлення прямо не передбачене нормативно-правовими актами, але практика свідчить, що його проведення значно полегшує спілкування працівників контролюючих органів та суб'єктів підприємницької діяльності. По-перше, посадові особи платника матимуть чітке уявлення про обсяги та глибину перевірки, що створює певні умови прозорості перевірки та зменшує ризик виникнення непорозумінь. По-друге, платник податків може завчасно підготувати необхідні документи для перевірки, а значить, скоротити нераціональне використання робочого часу як свого, так і перевіряючого.