Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и
налог на прибыль организаций (НПО)
Оба эти налога имеют общий объект налогообложения – доход либо доход, уменьшенный на расходы.
Применительно к организациям объектом налогообложения выступает доход, уменьшенный на расходы, именуемый прибылью.
Основные различия режима взимания этих налогов – по субъективному критерию:
ü с физических лиц взимается НДФЛ
ü с организаций (независимо от формы собственности и организационно-правовой формы, в которой создана организация) взимается НПО.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В НК нет общего определения объекта налогообложения. Это связано с тем, что в ст.41 НК содержится общее определение дохода. Ст.41 НК отсылает к конкретным главам НК об отдельных налогах, которые призваны конкретизировать доход применительно к отдельным налогам.
В гл.23 НК делается акцент на классификацию доходов.
Доходы делятся на:
1) доходы от источников в РФ
2) доходы от источников за пределами РФ
Эта классификация имеет принципиальное значение для определения правильного режима налогообложения доходов.
В зависимости от времени проживания на территории РФ в течение определённого налогового периода физические лица делятся на:
1) резиденты
2) нерезиденты
Если лицо признаётся резидентом, то оно подвергается налогообложению со стороны РФ в отношении всех доходов (полученных по всему миру).
Если физическое лицо признаётся нерезидентом, то наиболее существенное значение приобретает классификация ст.208 НК – налогом облагаются только доходы, полученные на территории РФ.
Понятие объекта налогообложения конкретизируется, уточняется и дополняется с помощью другого элемента налогообложения – налоговая база.
Определение налоговой базы содержится в ст.210 НК.
Законодатель утверждает, что по существу в налоговую базу относится всё то, что поступает в распоряжение налогоплательщика. Причём законодатель не использует понятие право собственности. Распоряжение – это одно из правомочий собственника. Правомочием распоряжения может обладать и лицо, у которого отсутствует право собственности.