Правило № 1. В бух учете отражают только совершившиеся операции по

фактическим затратам.

Строка 1170 "Финансовые вложения"

Пример 1.Фирма «Бета» купила 100 акций ОАО «Гарант» номиналом 100 руб. по 500 рублей за штуку. В соответствии с правилом 1 по строке 1150 должны быть фактические затраты по приобретению. Строка 1250 уменьшилась на 500 руб. * 100 шт. = 50 000 руб., а строка 1170 увеличилась на эту же сумму.

Пример 2. На 31 марта 2012г. у фирмы «Альфа» было:

1.Акции ОАО «Глобус» 100 шт. номиналом 10 руб. по цене покупки 30 рублей за штуку.

2.Доля в уставном капитале ООО «Ветер» - 20 000 руб. (с расчетного счета фирмы Альфа было перечислено 20000 руб. на расчетный счет ООО «Ветер» и фирма Альфа как учредитель имеет право на часть чистой прибыли фирмы «Ветер»)

3.Задолженность фирмы «Весна» по предоставленному ей долгосрочному процентному займу – 50 000 руб.

Строка 1170 = + + = 73 000 руб.

Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы"

По этой строке отражаются, например, фактическая себестоимость незавершенного строительства, основные средства или нематериальные активы, полученные предприятием, но не введенные пока в эксплуатацию.

Строка 1100 равна сумме всех строк первого раздела актива баланса.

Строка 1210 "Запасы"

По этой строке в балансе отражают:

- сырье, материалы, топливо, запасные части для ремонтов, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия по покупной стоимости без НДС;

- себестоимость незавершенного производства;

- готовую продукцию по себестоимости изготовления;

- товары по покупной стоимости без НДС.

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

См. комментарии к строке 1520

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

По этой строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Виды дебиторской задолженности рассмотрены в теме 1.

Придумать числовой пример по этой строке.

Строка 1240 "Финансовые вложения"

По этой строке отражают краткосрочные финансовые вложения аналогично строке 1170.

Придумать числовой пример по формированию этой строки баланса на 31 марта 2012 года.

Строка 1250 "Денежные средства"

По этой строке отражают сумму денежных средств предприятия в кассе, на расчетных счетах, на пластиковых картах, на валютных счетах, а также прочие денежные средства (см тему 1). Денежные средства на валютных счетах необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ на последний день отчетного периода, т.е. если баланс составляется на 31 марта, то надо брать курс ЦБ на 31 марта.

Приведите числовой пример по строке 1250.

Стр. 1310 «Уставный капитал» – всегда должна быть равна значению уставного капитала из Устава фирмы, независимо от факта оплаты!!! Если уставный капитал оплачен не полностью, то в состав дебиторской задолженности (стр. 1230) входит долг учредителей по оплате уставного капитала.

Пример. 15 марта зарегистрировано ООО Сигма с уставным капиталом 50 000

16 марта на расчетный счет перечислено с накопительного счета 30 000 руб. – взнос учредителя Иванова в уставный капитал

(В соответствии с Законом об ООО до подачи документов на регистрацию фирмы 50 % уставного капитала фирмы должны быть оплачены. Но до регистрации фирмы у нее нет расчетного счета. Поэтому учредители вносят 50% уставного капитала на специальный накопительный счет в банке, а после регистрации ООО и открытия расчетного счета эти деньги переводят с накопительного счета на расчетный счет ООО)

20 марта учредитель Петров внес в уставный капитал материалы по согласованной стоимости 10 000 руб.

30 марта ООО Планета внесло в уставный капитал компьютер по согласованной стоимости 10 000 руб. Компьютер в тот же день был введен в эксплуатацию.

Стр. 1310 может меняться (уменьшаться или увеличиваться) только после регистрации изменений в уставе фирмы.

Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

По этой строке показывается стоимость

- акций, выкупленных акционерным обществом у своих акционеров в сумме фактических затрат на приобретение

- долей, выкупленных ООО у своихучастников в сумме фактических затрат на приобретение.

Причем, эти суммы отражают в балансе со знаком минус. Почему?

Строка 1350 "Добавочный капитал "

По этой строке отражают эмиссионный доход, полученный в результате продажи собственных акций дороже номинала после их выпуска (эмиссии) при первичном размещении.

Например: АО «Альфа» выпустила 10 000 акций номиналом 100 рублей. Значит уставный капитал = 100*10 000 = 1 000 000 – строка 1310.

Акции были проданы по 102 руб. за штуку, то есть на расчетный счет АО «Альфа» поступило

1 020 000 руб. – строка 1250

Разница в 20 000 руб.(1020000-1000000) в состав прибыли не включается, налогами не облагается – это ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ – строка 1350.

Фрагмент баланса по этому примеру:

Строка 1360 "Резервный капитал"

Резервный капитал (фонд) – создается из чистой прибыли для покрытия возможных убытков и для других целей. Акционерные общества обязаны создавать этот резервный фонд.

Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По этой строке отражают нераспределенная прибыль или непокрытый убыток, полученные организацией с даты регистрации фирмы до даты составления баланса.

Нераспределенная прибыль равняется балансовая прибыль минус налог на прибыль, штрафные санкции в бюджет, дивиденды.

Если у предприятия непокрытый убыток, то он отражается в балансе со знаком минус.

Строка 1410 "Заемные средства"

По этой строке отражают задолженность предприятия по полученным займам и кредитам, срок погашения которых превышает 12 месяцев с даты составления баланса.

Если срок уплаты процентов по долгосрочному займу или кредиту составляет более 12 месяцев, то сумма задолженности по их уплате также отражается по строке 1410.

(если менее 12 месяцев, то по строке 1510).

Например: фирма Альфа получила на расчетный счет: 1 млн. руб. – кредит на 5 лет от НБД банка и 1 млн. руб. – займ на 3 года от фирмы Юг. Какие строки баланса при этом изменятся?

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные, то есть кредит НБД банка через 4 года и займ от фирмы Юг через 2 года будут отражаться по строке 1510.

Строка 1450 "Прочие обязательства"

По этой строке отражаются прочие, не указанные выше обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев. Например, задолженность поставщикам, подрядчикам, покупателям, заказчикам и другим кредиторам, если в соответствии с договором срок погашения задолженности превышает 12 месяцев.

Строка 1510 "Заемные средства"

По этой строке отражают задолженность предприятия по полученным займам и кредитам,

срок погашения которых менее 12 месяцев с даты составления баланса. Также здесь отражают проценты по кредитам и займам, срок уплаты которых менее года.

Строка 1520 "Кредиторская задолженность"

По этой строке отражают все виды краткосрочной кредиторской задолженности (см. тему 1).

Например:

1.