Контроль качества работы аудиторской организации и аудиторов
Основная цель контроля за качеством деятельности аудиторской организации и аудиторов - обеспечение разумной уверенности в том, что аудит и сопутствующие аудиту услуги:
1. соответствуют требованиям ФЗ № 307 и других нормативных документов;
2. гарантируют высокое качество выполнения аудиторского задания.
В соответствие со статьей 10 ФЗ № 307 необходимо, чтобы аудиторская организация и индивидуальные аудиторы осуществляли и соблюдали основные принципы контроля за качеством работы.
Вопросом контроля качества осуществляемых СРО уделялся значительное внимание. СРО осуществляет плановые и внеплановые проверки контроля качества аудита, осуществляемые аудит организациями и индивидуальными аудиторами.
СРОА устанавливает организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие формы контроля, сроки, периодичность проверок, порядок назначения и осуществления проверки, перечень типовых вопрос программы проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливается уполномоченным федеральным органом.
Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации и индивидуального аудитора (за исключением тех, кто проводит обязательный аудит) осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.
Плановые внешние проверки качества работы аудиторской организации, проводящий обязательный аудит, осуществляется:
1. СРО, членом которой является аудиторская организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год;
2. уполномоченные федеральным органом по контролю и надзору (МинФин, Рос. имущество, федеральное агентство по ценным бумагам) не чаще одного раза в два года.
Внеплановые проверки качества работы аудиторской организации и индивидуального аудитора осуществляется на основании жалобы, поданная в СРО или в федеральные органы по контролю и надзору, на действия (бездействия) аудиторской организации и индивидуального аудитора. Если внеплановая проверка осуществляется федеральным органом по контролю и надзору, то результаты проверки и решения по ним должны быть переданы в СРОА, членом которой является аудиторская организация.