Аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в РФ.

Квалификационный аттестат аудитора дает право аудиторам при условии членства в СРО заниматься аудиторской деятельностью с правом подписи аудиторского заключения.

С 1 января 2011 года РФ перешла на международные правила квалификационной аттестации аудиторов.

Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо претендующее на его получение:

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет ко дню опубликования результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанный с осуществлением аудиторской деятельности, либо ведением бухгалтерского учёта и составлением бухгалтерской отчётности, не менее трёх лет;

Причём, не менее двух лет из последних трёх должны приходиться на работу в аудиторской организации. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена.

Экзамен состоит из двух частей:

1 часть:включает в себя проверку знаний аудиторов, дающих ему право осуществлять аудиторскую деятельность во всех отраслях экономики (знания в области бухгалтерского учёта и отчётности, аудита, финансов, анализа налогообложения, правового регулирования хозяйственной и трудовой деятельности);

2 часть:знания, связанные с особенностями аудита, финансовой отчётности в специальных областях экономики.

К квалификационному экзамену допускаются лица, имеющие высшее образование. Все СРО разрабатывают и утверждают программы обучения претендентов.

Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми СРОА. Деятельность единой аттестационной комиссии должна осуществляться на принципах: независимости, объективности, открытости и прозрачности, а также самофинансирования.

Экзамены проводятся в территориальных органах. При успешной сдаче квалификационный аттестат аудитору выдается СРО без ограничения срока его действия.

Однако, аудитор обязан не нарушать требования законодательства при осуществлении аудиторской деятельности, такие как:

1. проходить обучение по программам повышения квалификации, утвержденным СРО, членом которого он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается СРО и не может быть меньше 120 часов за три последовательных календарных года (но не менее 20 часов каждый год);

2. осуществление аудиторской деятельности (ст. 11 ФЗ № 307).

Основания для аннулирования квалификационного аттестата аудиторов определены в ст. 13 ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности». Квалификационный аттестат аудитора аннулируется СРО, выдавших этот аттестат.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

1) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту;

2) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором требований статей 8 и 9 ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности»;

4) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности» или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

5) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

6) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

г) иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;

7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности», за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Тема 4: Контроль качества за деятельностью СРО и его членов.

1. Государственный контроль за деятельностью СРО;

2. Контроль качества работы аудиторской организации и аудиторов;

3. Внутрифирменный контроль качества (контроль качества аудита внутри организации)