Остатки на счетах по состоянию на 1 января
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Код счета | Наименование счета | Сальдо на начало отчетного периода | Обороты за отчетный период | Сальдо на конец отчетного периода | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Итого |
Оборотная ведомость составляется на основании данных по счетам бухгалтерского учета, в ней реализуется контрольный прием, использующий три пары равных колонок. Равенство итогов по дебету и кредиту в первой паре колонок "Сальдо начальное" объясняется тем, что синтетические счета открыты на основании баланса, итоги которого в активе и пассиве всегда равны. Равенство второй пары колонок "Обороты" вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых суммах. Равенство третьей пары колонок "Сальдо конечное" обусловлено тем, что итоги по дебету и кредиту счетов отражают итоги актива и пассива баланса на конец отчетного периода. На основании данных последней группы колонок в оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Хозяйственные операции в течение месяца регистрируются в специальном журнале. Итог регистрационного журнала за месяц равен итогу оборотов в оборотной ведомости. Таким образом, оборотные ведомости используются для проверки правильности записей по счетам. Однако они не могут вскрыть все возможные ошибки. Так, если хозяйственная операция записана по дебету и кредиту счетов в одинаковых, но неправильных суммах, или вообще пропущена, то обнаружить ошибки с помощью оборотных ведомостей невозможно. Подобные ошибки выявляют, сравнивая записи с оправдательными документами.
Известна также шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме.
В отличие от простой оборотной ведомости она отражает не только обороты по счетам, но и корреспонденцию счетов.
Для уяснения формы шахматной оборотной ведомости рассмотрим следующий условный пример. Имеются данные об остатках на счетах по состоянию на 1 января (табл. 4.3) и данные о хозяйственных операциях за январь (табл. 4.4).
Таблица 4.3.
Код счета | Наименование счетов | Сумма, тыс. грн. |
Основные средства Сырье и материалы Производство Готовая продукция Касса Текущие счета Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с отечественными поставщиками Расчеты по страхованию Расчеты по заработной плате Расчеты по налогам Прибыль нераспределенная Уставный капитал | - |
Таблица 4.4.