Анализ выполнения плана производства и реализации товаров

Анализ динамики показателей объёма производства и реализации продукции. 2. Анализ выполнения плана производства и реализации продукции. 3. Анализ ассортимента продукции. 4. Анализ ритмичности производства и реализации продукции. 5. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Анализ производства и реализации продукции включает в себя:

Ø изучение динамики показателей объёма производства и реализации продукции;

Ø анализ выполнения плана производства и реализации продукции;

Ø анализ динамики запасов готовой продукции;

Ø анализ ассортимента продукции;

Ø оценку ритмичности производства и реализации продукции.

Объём производства продукции может измеряться в натуральных единицах измерения (штуках, кг), условно-натуральных измерителях (условный автомобиль) и иметь стоимостное выражение (тыс. руб.).

Обобщающим показателем производства и реализации продукции является стоимостная оценка. Объём производства отражается двумя показателями: объёмом товарной и валовой продукции.

Товарная продукция – это стоимость всех произведённых товаров или услуг. Объём товарной продукции характеризует масштабы производственной деятельности предприятия.

Валовая продукция включает в себя, помимо стоимости всех произведённых товаров и услуг, незавершённое производство.

Объём реализации продукции может определяться двумя способами:

Ø стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

Ø стоимость оплаченных товаров, работ, услуг.

Анализ производства и реализации продукции начинается с изучения динамики производства и реализации продукции. При этом осуществляется расчёт темпов роста производства и реализации (как цепных, так и базисных), а также темпов прироста.

С использованием значений показателей объёмов производства и реализации по каждому товару и по предприятию в целом рассчитываются следующие показатели:

1. абсолютные отклонения значений последующего периода от значений предшествующего периода;

2. относительные отклонения – как отношение абсолютного отклонения к значению предыдущего периода, в %.

Таблица 1.

Динамика производства и реализации продукции (в сопоставимых ценах)

/продолжение таблицы 1/

Стоимостные показатели объёма производства и реализации должны быть приведены в сопоставимый вид. Учёт инфляции и нейтрализация изменения цен и «стоимостного» фактора является необходимым условием сопоставимости данных.

Темп роста – отношение (в виде коэффициента или в %) значения показателя последующего периода к значению показателя предыдущего периода.

Расчёты темпов роста могут осуществляться как на основе постоянной базы сравнения – базисный темп роста (например, по отношению к показателю на начало периода), так и на переменной основе – цепной темп роста (когда последовательно сравниваются последующие значения показателя с предыдущими).

Темп прироста – отношение (в виде коэффициента или в %) абсолютного прироста к предыдущему значению. Темп прироста можно рассчитать и следующим образом: из темпа роста (в коэффициентах) вычитается единица или из темпа роста (в процентах) вычитается 100.

В таблице 1 показана динамика объёмов производства и реализации продукции. В качестве базы выбран первый год.

Где П – объём производства в тыс. руб;

Тб – базисный темп роста, %;

Тц – цепной темп роста, %;

Пi – объём производства товаров в i – том году, тыс. руб.;

По - объём производства товаров в первом году, тыс. руб.;

Рi – объём реализации товаров в i – том году, тыс. руб.;

Ро - объём реализации товаров в первом году, тыс. руб.

Темп роста и темп прироста свидетельствуют о степени изменения изучаемого явления во времени. В нашем случае они позволяют изучать тенденции производства и реализации продукции.

Для характеристики средней степени явления (производства или реализации) рассчитываются показатели среднего темпа роста и среднего темпа прироста.

Расчёт среднего темпа роста производится по формуле средней геометрической:

m

Т =√ Т1х Т2 х Т3 х ….х Тn ;

где Т i – цепные темпы роста.

В нашем примере среднегодовой темп роста производства товаров:

3 3

Т n =√ 100 х 108,3 х 103,8 = √11 24 154 = 103,98.

Среднегодовой темп роста реализации товаров:

3 3

Тр=√ 100 х 104,3 х 107,5 = √11 21 225 = 103,89.

Среднегодовой темп прироста может быть рассчитан:

Тпр = Т – 100

В нашем примере Тnn = Т n – 100 = 103,98 – 100 = 3,98.

Среднегодовой прирост реализации товаров:

Тпр = Тр – 100 = 103,89 – 100 = 3,89.

Темпы роста и темпы прироста рассчитываются как для объёмов производства и реализации конкретного товара, так и для предприятия в целом, строятся графики динамики объёмов производства и реализации конкретного товара, совмещённые графики объёмов производства и реализации по фирме в целом и др.

Для наглядности динамика производства и реализации товаров изображается графически. Совмещённые графики объёмов производства и реализации товаров позволяют увидеть взаимосвязь изменения этих показателей.

Важным этапом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана. Анализ степени выполнения плана проводится как для каждого товара, так и по предприятию в целом. С использованием значений показателей объёмов производства и реализации определяются:

Ø абсолютные отклонения значений фактических выполнений плана от их плановых значений;

Ø относительные отклонения – как отношение абсолютных значений фактических выполнений планов (по видам продукции и по предприятию в целом) к их плановым значениям (по видам продукции и по предприятию в целом), в %.

В таблице 2 показан пример таких расчётов.

Таблица 2

/продолжение/

Оперативный анализ производства и реализации продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

Кроме того анализ производства и реализации продукции включает в себя и составление товарного баланса.

В случае , если предприятие учитывает объём реализации по отгрузке, составляется следующий товарный баланс:

ГП нач + ОП = ОР + ГП кон,

где ГП – запасы готовой продукции на начало и конец периода, тыс. руб.;

ОП – объём производства, тыс. руб.;

ОР – объём реализации, тыс. руб.

Если предприятие учитывает реализацию по оплате, то баланс будет выглядеть следующим образом:

ГП нач + ОП + ОН нач = ОР + ГП кон + ОН кон,

где ОН – отгруженная, но неоплаченная продукция.

Невыполнение плана реализации продукции может привести к чрезмерному росту запасов готовой продукции, повышению затрат на складирование, охрану и т.д. Также отрицательно на деятельность предприятия может сказаться и чрезмерное перевыполнение планируемого объёма производства.

В условиях рыночной экономики особенно важно стало учитывать выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. В ходе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и далее нарастающим итогом. Анализ следует проводить как по выполнению договоров поставок конкретных товаров, так и по предприятию в целом.

Коэффициент выполнения договорных обязательств находится путём деления разности между плановым объёмом отгрузки по договорным обязательствам и его невыполнением на плановый объём поставок.

К = ( П план – Пн ) / П план,

где К – коэффициент выполнения договорных обязательств;

П план – плановый объём поставок, тыс. руб.;

Пн – недопоставка продукции, тыс. руб.

Рассмотрим на конкретном примере.

По договору планировалось осуществить в прошедшем периоде поставки на сумму 10 000 руб., а фактически было отгружено продукции на сумму 8 600 руб..Найдём % выполнения договорных обязательств:

К = ( П план – Пн ) / П план = ( 10 000 – (10 000 – 8 600))/10 000 = 0,86.

Т.о. процент выполнения договорных обязательств составил 86%.

Ассортимент производимой продукции оказывает большое влияние на деятельность всего предприятия. При формировании ассортимента и его структуры следует учитывать такие факторы, как спрос со стороны потребителей и возможности самого предприятия.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объёма её выпуска по каждому виду.

Структура ассортимента продукции – это доля объёма производства каждого наименования продукции в общем объёме производства предприятия.

Анализ ассортимента начинается с оценки выполнения плана по ассортименту. Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпусков продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производится следующими способами:

Ø по способу наименьшего процента;

Ø по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

Ø путём расчёта коэффициента выполнения плана по ассортименту.

В качестве показателя степени выполнения плана по ассортименту используется коэффициент выполнения плана.

Коэффициент выполнения плана рассчитывается путём деления общего фактического объёма производства продукции, зачтённого и выполненного плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчёт выполнения плана по ассортименту не принимаются.

Рассмотрим выполнение плана по ассортименту, используя данные таблицы 3.

Таблица 3.

Выполнение плана по ассортименту

Имеющиеся данные позволяют сделать следующие утверждения. По способу наименьшего процента план по ассортименту выполнен на 95% ( во внимание принимается наименьший % выполнения плана производства отдельных наименований товаров). По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции, % выполнения плана приблизительно составляет 60%.

Рассчитаем коэффициент выполнения плана по ассортименту.

Для этого общий фактический объём производства продукции, зачтённый в выполнение плана по ассортименту, делим на общий плановый выпуск продукции.

К = (З/П) х 100

К = (2250/2300) х 100 = 97,82.

План по ассортименту продукции выполнен на 97,82%.

Кроме того, необходимо сравнить структуру ассортимента в отчётном году со структурой ассортимента в прошлых периодах, определив абсолютные отклонения долей отдельных наименований продукции.

Анализ структуры ассортимента продукции позволяет оценить важность отдельных наименований продукции с точки зрения достижения общего объёма производства и выявить произошедшие за ряд лет структурные сдвиги в ассортименте.

Изменение структуры ассортимента влияет на все показатели хозяйственной деятельности предприятия:

Ø объём производства продукции;

Ø объём реализации продукции;

Ø материалоёмкость;

Ø себестоимость;

Ø прибыль;

Ø рентабельность и т.д.

Расчёт влияния структуры ассортимента выпускаемой продукции можно произвести методом цепных подстановок.

Кроме того, для анализа структуры ассортимента широко используется метод АВС – анализа.

Этапы проведения АВС – анализа:

1. Выбор показателей для анализа. В качестве показателей для анализа могут выступать: объём реализации продукции, прибыль, покрытие затрат и т.д.
2. Расчёт выбранного показателя по каждому наименованию продукции.
3. Подсчёт общей суммы показателя. Общая сумма показателя принимается за 100 %.
4. Для каждого наименования продукции определяется относительная доля его показателя в общей сумме (в процентах). Контроль равенства суммы всех относительных долей 100%.
5. Товары ранжируются в порядке уменьшения их долей.
6. Относительные доли товаров ранжированного ряда суммируются нарастающим итогом (с накоплением итоговой суммы), начиная с первого в ранжированном ряду товара, т.е. товара, у которого самая большая доля.
7. Распределение товаров по группам А,В и С. Все товары, которые попадают в первые 75% суммы долей, относятся к группе А. Если товары попадают в промежуток между 75 и 95%, то эти товары относятся к группе В. Все товары, которые не вошли в эти группы, относятся к группе С.
8. Разработка рекомендаций по формированию ассортимента и внесению в него изменений. Товары группы А следует сохранить в ассортименте, так как они играют важную роль в формировании выбранного показателя. Товары группы В рекомендуется проанализировать по другим показателям. Следует рассмотреть возможность исключения товаров группы С из ассортимента, предварительно изучив все другие факторы.

Рассмотрим процедуру проведения АВС – анализа на конкретном примере.

Данные для расчета приведены в таблице 4. Кроме того данные содержат расчёт доли каждого товара в общем объёме реализации и порядковые номера товара (от большего к меньшему).

Таблица 4.