Регулирование аудиторской деятельности
Государственное регулирование АД:
1. Функции федерального органа исполнительной власти возложены на Минфин.
Следующие функции:
§ Издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность
§ Организация разработки и представление на утверждение правительству федеральных правил, стандартов аудиторской деятельности
§ Ведение государственного реестра СРО и контрольного экземпляра реестра аудиторов
§ Анализ состояния рынка аудиторских услуг
§ И др.
2. В целях обеспечения интересов общества при Минфине создан совет по аудиторской деятельности.
Функции совета:
§ Рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудита
§ Рассматривает проекты федеральных стандартов
§ Оценивает деятельность СРО
§ Вносит предложения о порядке осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций
§ Имеет право запрашивать у СРО необходимую информацию и документацию
Состав Совета утверждается руководителем Минфина.
В состав Совета входят:
§ 10 представителей пользователей бухгалтерской отчетности
§ 2 представителя из Минфина
§ По 1 представителю от Федерального органа исполнительной власти в сфере контроля, надзора финансовых рынков и ЦБРФ
§ 2 от СРО
3. Третий уровень – СРО:
Это НКО, созданная на условиях членства для осуществления аудиторской деятельности. НКО приобретает статус СРО с даты включения в государственный реестр. НКО включается в реестр при соблюдении требований:
§ Не менее 700 физ лиц аудиторов или не менее 500 коммерческих организаций
§ При наличии утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества
СРО принимает правила независимости аудиторов, Кодекс профессиональной этики аудиторов, участвует в разработке проектов стандартов.
В наст вр. аккредитовано 6 СРО. Наиболее крупная – Аудиторская палата России (АПР). Аудитор и аудиторская организация, в которой работает аудитор, могут быть членами разных СРО.
Нормативное регулирование аудиторской деятельности:
В зависимости от статуса нормативные документы представляют в виде следующей системы:
1. Уровень законодательный (законы, указы президента, постановления правительства)
2. Уровень федеральные правила и стандарты (обязательные для исполнения аудиторами РФ)
3. Уровень методические указания и инструкции Минфина и иных министерств и ведомств
4. Уровень стандарты СРО и внутрифирменные стандарты АД
Аттестация аудиторов и аудиторских организаций:
Порядок проведения аттестации аудиторов закреплен в федеральном законе. Аттестат аудитора на неограниченный срок. Квалификационный аттестат выдается СРО-ей при условиях:
§ Сдан квалификационный экзамен
§ Имеет стаж работы общий не менее 3 лет из которых не менее 2-ух из последних 3-ех приходится на работу в аудиторской фирме
К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем гос аккредитацию образовательном учреждении ВПО.
Лекция 11.03.12: