Контроль, осуществляемый за доходами физических лиц

Контроль за доходами физических лиц осуществляется на основании Закона «О подоходном налоге с физических лиц» от 21.12.1991г, Закона «О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств» от 04.01.2003г. (НРПА от 22.01.2003г), Постановления СМ «О некоторых вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе и об источниках денежных средств» от 15.05.2003, № 641 (НРПА 28.05.2003)., Инструкции о порядке организации деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств (Утв. Пост. МНС 20.11.03 № 103 – НРПА 10.12.2003).

При получении дохода, налогообложение которых не возложено на источник выплаты дохода в течение года физические лица в 30-дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию, в которой указывают размер фактически полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца календарного года.

В течение года физические лица вносят в бюджет платежи по одной третьей годовой суммы налога, исчисленной налоговым органом по фактическому и предполагаемому доходу по ставкам. Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки: 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

В случае, если до конца календарного года получение дохода не предполагается, исчисление налога производится исходя из фактического дохода. Уплата налога производится через месяц после вручения платежного извещения на уплату налога.

При превышении в течение года дохода, исходя из которого исчислены суммы налога, физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию в пятидневный срок по истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода. Доплата по налогу производится по не наступившим срокам.

В случае прекращения извлечения дохода в течение года физическое лицо в пятидневный срок с момента прекращения извлечения дохода вправе представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию о полученных доходах. Перерасчет налога, взыскание или возврат исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок со дня представления декларации в налоговый орган.

По окончании года не позднее 1 марта физические лица обязаны представить декларацию о фактически полученных доходах за истекший календарный год. Форма декларации утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Данное требование не распространяется на физических лиц:

1. получивших в истекшем календарном году доходы только по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявших в течение календарного года место основной работы (службы, учебы);

2. получивших доходы только от одного источника (юридического лица или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;

3. получивших только доходы, не подлежащие налогообложению;

4. у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил дохода в размере 240 среднемесячных базовых

От представления деклараций о совокупном годовом доходе независимо от размера полученного дохода не освобождаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, в том числе частную нотариальную деятельность,

Если физическое лицо обнаружило в представленной им декларации о совокупном годовом доходе неполноту сведений или ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то лицо вправе представить до 15 апреля уточненную декларацию о совокупном годовом доходе. Срок уплаты суммы налога – 15 мая.

В случаях, предусмотренных законодательством, физическими лицами декларируются:

1. Доходы, полученные на территории Республики Беларусь, а также доходы, полученные гражданами, иностранными гражданами и лицами без гражданства за пределами Республики Беларусь

2. Имущество, т.е. находящиеся в собственности на момент представления декларации:

а) жилые дома, иные постройки, квартиры, их доли, земельные участки;

б) транспортные средства;

в) произведения искусства, драгоценные металлы и камни, изделия из них, стоимость каждого из которых превышает 1000 БВ или общая стоимость превышает 2000 БВ;

г) строительные материалы (за исключением используемых для строительства и реконструкции жилья), общая стоимость которых превышает 2000 БВ;

д) иное имущество, стоимость единицы которого превышает 2000 БВ;

е) акции, вклады в уставные фонды, стоимость которых свыше 15000 БВ;

3. Источники денежных средств при совершении сделки на сумму, превышающую 2000 БВ (15000), за исключение сделок:

а) связанных со строительством, ремонтом или приобретением жилья;

б)банковских операций с денежными средствами физического лица, кроме переводов за границу;

в) продажи банком сберегательного сертификата;

г)купли-продажи облигаций государственного займа и облигаций НБ в СКВ;

д) проведении ИП расчетов по текущему счету.

Декларация об источниках денежных средств представляется в налоговый орган по месту совершения сделки или жительства лица. На основании декларации налоговый орган выдает лицу справку без предоставления которой сделка не подлежит регистрации или удостоверению и является ничтожной.

Декларирование доходов и имущества производится путем предоставления декларации по письменному требованию КГК, налоговых органов, ОВД, КГБ или прокуратуры. Декларация должна быть представлена в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

Если налоговым органом установлено несоответствие данных декларации полученным сведениям, то в течение 5 рабочих дней физическому лицу направляется письменное требование о даче пояснений об источниках денежных средств. Пояснения должны быть представлены в течение 30 дней со дня вручения требования. Если пояснений не последовало, то налоговый орган исчисляет налог с суммы превышения расходов над доходами и в 15-дневный срок вручает лицу платежное извещение на уплату налога. Налог уплачивается в течение 30 дней со дня вручения извещения.

Иные уполномоченные органы, выявившие несоответствие данных, направляют материалы в течение 15 дней в налоговый орган по месту жительства лица.