Порядок начисления амортизации
Амортизации подлежат:
- расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов и долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности;
- расходы на самостоятельное изготовление основных средств выращивания долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности, в том числе оплату заработной платы работникам, занятым на изготовлении таких основных средств;
- расходы на проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств, превышающих 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного года;
- расходы на капитальное улучшение земли, не связанное со строительством, а именно ирригацию, осушение и прочее подобное капитальное улучшение земли;
- капитальные инвестиции, полученные налогоплательщиком из бюджета, в виде целевого финансирования на приобретение объекта инвестирования (основного средства нематериального актива) при условии признания доходов пропорционально сумме начисленной амортизации по такому объекту;
- сумма переоценки стоимости основных средств;
- стоимость безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий согласно техническим условиям на присоединение к указанным сетям или объектов.
Не подлежат амортизации и полностью относятся к составу расходов за отчетный период расходы налогоплательщика на:
- содержание основных средств, находящихся на консервации;
- ликвидации основных средств;
- приобретение (изготовление) сценически-постановочных предметов стоимостью до 5 тысяч гривен театрально-зрелищными предприятиями – плательщиками налога;
- затраты на производство национального фильма и приобретение имущественных прав интеллектуальной собственности на национальный фильм.
Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников финансирования:
- расходы бюджетов на строительство и содержание сооружений благоустройства и жилых домов, приобретение и сохранение библиотечных и архивных фондов;
- расходы бюджетов на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования;
- расходы на приобретение и сохранение Национального архивного фонда Украины, а также библиотечного фонда, который формируется и содержится за счет бюджетов;
- стоимость гудвилла;
- расходы на приобретение / самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств.
Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации.
| Группы | Основные средства и другие необоротные активы | Срок дейст-вия права пользования |
| земельные участки, права пользования природными ресурсами; | - | |
| капитальные затраты на улучшение земель, не связанные со строительством | ||
| здания | ||
| сооружения | ||
| передаточные устройства | ||
| машины и оборудование | ||
| электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти), модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны, микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривен | ||
| транспортные средства | ||
| инструменты, приборы, инвентарь (мебель | ||
| животные | ||
| многолетние насаждения | ||
| прочие основные средства | ||
| библиотечные фонды | - | |
| малоценные необоротные материальные активы | - | |
| временные (нетитульные) сооружения | ||
| природные ресурсы | - | |
| инвентарная тара | ||
| предметы проката | ||
| долгосрочные биологические активы |
Классификация групп нематериальных активов и срок действия права пользования
| Группы | Нематериальные активы | Срок действия права пользования |
| права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде); | в соответствии с правоустанавливающим документом | |
| права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, согласно закону, право пользования зданием, право на аренду помещений и т.д.) | в соответствии с правоустанавливающим документом | |
| права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т.п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; | в соответствии с правоустанавливающим документом | |
| права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и т.д.) кроме расходы на приобретение которых признаются роялти; | в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет | |
| авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и т.п. ) кроме расходы на приобретение которых признаются роялти | в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 года | |
| другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т.п.) | в соответствии с правоустанавливающим документом |