Загальні положення

Якщо банк, передав у оперативний лізинг частину будівлі, що не використовувалась банком для проведення його виробничої діяльності, то така будівля для цілей бухгалтерського обліку розглядається як об`єкт інвестиційної нерухомості.

Якщо банк, в особі філії банку, передає в оперативний лізинг(оренду) тільки частину приміщення, що використовувалась ним для здійснення його діяльності, то така частина для цілей бухгалтерського обліку не відноситься до об’єктів інвестиційної нерухомості.

Інвестиційна нерухомість.

11.1. Критеріями для визначення філіями банку об’єктів нерухомості, які будуть відображатися в обліку як інвестиційна нерухомості є :

- земля, що утримується з метою отримання вигод від зростання капіталу в довгостроковій перспективі, а не для реалізації в короткостроковій перспективі в процесі діяльності;

- земля, подальше використання якої на цей час не визначено;

- будівля, що перебуває у власності банку або в розпорядженні за договором про фінансовий лізинг (оренду) та надається в лізинг (оренду) за одним або кількома договорами про оперативний лізинг (оренду);

- будівля, що не зайнята на цей час та призначена для надання в лізинг (оренду) за одним або кількома договорами про оперативний лізинг (оренду);

- якщо банк в особі філії набуває право власності на земельну ділянку та/або будівлю шляхом реалізації прав заставодержателя, відповідно до яких чітко не визначено намір їх подальшого використання, то такі активи класифікуються як інвестиційна нерухомість.

При цьому, документами, на підставі яких здійснюється переведення в обліку вартості нерухомості з категорії «нерухомість зайнята власником» до категорії «інвестиційна нерухомість» є:

- рішення Правління банку щодо закриття філії/відділення банку;

- повідомлення територіального управління Національного банку України про виключення філії/відділення з Державного реєстру банків;

- наказ (розпорядження) керівника філії банку про наміри передачі нерухомого майна по закритому відділенню / філії в оперативний лізинг (оренду);

- заключення Господарського департаменту по результатам проведеної оцінки нерухомого майна;

- погодження Фінансового департаменту та Департаменту бухгалтерського обліку.

Для обліку активів групи “Інвестиційна нерухомість” використовуються балансові рахунки:

№ 4410 “Інвестиційна нерухомість”;

№ 4410 – окремий аналітичний рахунок для обліку капітальних вкладень.

При переведенні основних засобів до категорії «інвестиційна нерухомість» їх відображення в обліку здійснюється за справедливою вартістю.

При застосуванні банком методу оцінки об’єктів інвестиційної нерухомості за справедливою вартістю, інженерне обладнання (ліфти, кондиціонери тощо), що є невід'ємною частиною будівлі, включається до справедливої вартості єдиного об'єкта інвестиційної нерухомості.

Капітальні інвестиції на реконструкцію об’єкта інвестиційної нерухомості, який в довгостроковій перспективі використовуватиметься як інвестиційна нерухомість обліковуються за окремим аналітичним рахунком 4410 «Інвестиційна нерухомість.

 

11.2. Філія банку здійснює оцінку інвестиційної нерухомості станом на 1 листопада кожного року. Аналіз ринку інвестиційної нерухомості проводиться Відділом з управління нерухомістю банку. За результатами проведеного аналізу філіям банку надсилаються дані про ринок цін на нерухомість по області, в який розташована філія банку з метою проведення незалежної оцінки інвестиційної нерухомості.

 

11.3. У разі коли після завершення будівництва або реконструкції банк передає об’єкт іншій особі в оперативний лізинг(оренду), то такий об’єкт переводиться до категорії інвестиційної нерухомості. При цьому різниця між справедливою вартістю об’єкта та її попередньою балансовою вартістю на дату переведення визнається як інші витрати або інший дохід звітного періоду.

Філія банку припиняє визнавати в балансі об’єкт інвестиційної нерухомості у звітному періоді на підставі рішення Правління банку про переведення її до категорії «Необоротних активів, утримуваних для продажу або категорії «Нерухомості, зайнятої власником» .

 

12. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів

Інвентаризація це

- перевірка та документальне підтвердження наявності та стану активів та зобов`язань банку. основних фондів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей, цінних паперів і фінансових вкладень, сум грошей у касах, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів;

- установлення лишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

- перевірка обґрунтованості записів на рахунках і в регістрах обліку розрахунків з бюджетом, з державними цільовими фондами, з працівниками, з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами;

- розробка пропозицій щодо врегулювання розбіжностей і впорядкування порядку приймання, зберігання і використання цінностей, поліпшення обліку та контролю.

За характером проведення інвентаризація може бути повною і вибірковою, плановою і раптовою (контрольною). Повна інвентаризація охоплює об’єкти інвентаризації повністю. Вибіркова інвентаризація має на мети встановити стан і наявність окремих цінностей у місці зберігання. У разі проведення раптової інвентаризації всі матеріальні цінності (грошові кошти) підготовляються до інвентаризації у присутності інвентаризаційної комісії. До складу такої інвентаризаційної комісії не входять матеріально відповідальні особи ділянки, яка перевіряється.

Результати раптової (контрольної) інвентаризації оформляються актом (Додаток 1). У разі проведення раптової інвентаризації в сховищі банку складається акт за формою, наведеною у додатку 22 Положення про організацію касової роботи в установах Промінвестбанку, затвердженого рішенням Правління банку від 27.01.2004р. №68. Реєстрацію проведених раптових інвентаризацій здійснює бухгалтерія у спеціальній книзі (Додаток 2).

Відповідальність за організацію інвентаризації покладається на керівника. Контроль за проведенням інвентаризації покладається на внутрішній аудит.

12.2. Основними завданнями інвентаризації є:

- виявлення фактичної наявності основних фондів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей, грошових коштів, цінних паперів та інших грошових документів;

- виявлення матеріальних цінностей, які частково втратили свою первісну якість, а також матеріальних цінностей та нематеріальних активів, що не використовуються;

- перевірка дотримання умов та порядку зберігання матеріальних та грошових цінностей, а також правил утримання та експлуатації основних фондів;

перевірка повноти і правильності обліку зарахованих на баланс

- основних фондів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей, цінних паперів і фінансових вкладень, сум грошей у касах, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів;

- установлення лишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

- перевірка обґрунтованості записів на рахунках і в регістрах обліку розрахунків з бюджетом, з державними цільовими фондами, з працівниками, з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами;

- розробка пропозицій щодо врегулювання розбіжностей і впорядкування порядку приймання, зберігання і використання цінностей, поліпшення обліку та контролю.

За характером проведення інвентаризація може бути повною і вибірковою, плановою і раптовою (контрольною). Повна інвентаризація охоплює об’єкти інвентаризації повністю. Вибіркова інвентаризація має на мети встановити стан і наявність окремих цінностей у місці зберігання. У разі проведення раптової інвентаризації всі матеріальні цінності (грошові кошти) підготовляються до інвентаризації у присутності інвентаризаційної комісії. До складу такої інвентаризаційної комісії не входять матеріально відповідальні особи ділянки, яка перевіряється.

Результати раптової (контрольної) інвентаризації оформляються актом. У разі проведення раптової інвентаризації в сховищі банку складається акт Реєстрацію проведених раптових інвентаризацій здійснює бухгалтерія у спеціальній книзі .

Відповідальність за організацію інвентаризації покладається на керівника. Контроль за проведенням інвентаризації покладається на внутрішній аудит.

12.3. Проведення інвентаризації є обов`язковим станом на 1 листопада, а також у випадках:

- зміни матеріально-відповідальних осіб (на день прийому-передачі справ);

- встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на дату встановлення таких фактів);

- виникнення техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явищ);

- при передачі філії банку;

- у разі ліквідації (реорганізації) філії банку – на дату, вказану в рішенні про ліквідацію (реорганізацію).

Важливим моментом при проведенні обов`язкової інвентаризації є те, що інвентаризації підлягають також майно і матеріальні цінності, що не належать установі банку, облік яких ведеться на позабалансових рахунках. При цьому один примірник належно оформлених документів надсилається власнику цього майна.

Інвентаризація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння проводиться відповідно до Інструкції Міністерства фінансів України про порядок одержання, витрачання, обліку, зберігання та транспортування дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 06.04.98 N 84.