Экономическая характеристика бухгалтерского баланса как главного источника информации анализа финансового состояния

Теоретический вопрос № 2

Основным источником информации для проведения фи­нансового анализа является бухгалтерский баланс. Он явля­ется наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.

В отличие от балансов, используемых в планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств на определенную дату.

Баланс выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет, который расшифровы­вает данные, содержащиеся в балансе.

Баланс — это стержень, вокруг которого группируются остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет.

Бухгалтерский баланс классифицируется по следующим признакам:

1. По времени составления:

• вступительный (на момент возникновения предприятия),

• текущий (на начало и конец анализируемого периода),

• ликвидационный (при ликвидации предприятия),

• разделительный (на момент разделения предприятия на насколько предприятий),

• объединительный (на момент объединения предприятий в одно).

2. По источникам составления:

• инвентарный (на основе инвентарной описи),

• книжный (на основе книжных записей текущего учета),

• генеральный (на основании данных книжных записей и инвентаризации).

3. По объему информации:

• единичный (деятельность только одного предприятия)

• сводный (путем сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов).

4. По характеру деятельности:

• основной деятельности,

• неосновной деятельности.

5. По формам собственности:

• государственные,

• коллективные,

• частные,

• смешанные.

6. По объекту отражения:

• самостоятельные,

• структурных подразделений.

7. По способу очистки:

• баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регу­лирующие статьи. Регулирующими статьями называют­ся статьи, суммы по которым при определении факти­ческой себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из сумм других статей;

• баланс-нетто — это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регули­рующих статей называется очисткой. Баланс-нетто обыч­но составляется при анализе финансового положения предприятия, для упрощения расчета.

Виды средств в балансе отражены не с позиций качества, а со стоимостной стороны. Информация в балансе дается в одном измерителе — денежном.

Группировка и обобщение информации в балансе осуще­ствляется с целью контроля и управления финансовой дея­тельностью.

Отсюда следует, что бухгалтерский баланс есть способ экономической группировки и обобщенного отражения состояния средств по видам и источникам их образования на опре­деленный момент времени в денежном измерителе.

Общий итог баланса называется валютой баланса и харак­теризует размер средств хозяйствующего субъекта.

Одним из показателей финансового положения предприя­тия является ликвидность средств, т.е. скорость превраще­ния средств в реальные деньги. Поэтому доминирующим признаком при характеристике активов является их ликвид­ность. В современных российских балансах отдается предпоч­тение признаку возрастающей ликвидности. Актив начинает­ся с характеристики внеоборотных, а затем оборотных акти­вов. Внеоборотные активы приобретаются предприятием не для продажи, они не предназначены для быстрого превраще­ния в реальные деньги; они имеют либо длительный срок использования, либо длительный срок окупаемости, а также к ним относятся активы, способные приносить доход дли­тельный период. Они представлены нематериальными акти­вами, основными средствами, незавершенным строительством, доходными вложениями и долгосрочными финансо­выми вложениями.

Оборотные активы предназначены для реализации или потребления. Они расположены по возрастающей ликвидности, т.е. в порядке возрастания скорости превращения эти активов в денежную форму. Оборотные активы включают следующие группы: запасы, дебиторскую задолженность краткосрочные финансовые вложения и денежные средства прочие оборотные активы.

Пассив используется для характеристики состава и состояния источников формирования средств и их назначения.

Информация об источниках группируется:

• по характеру закрепления,

• по сроку использования.

По характеру закрепления источники средств делятся на собственные и заемные. По срокам использования — на дол­госрочные и краткосрочные.

Основной состав источников средств отражен в разделе 3 «Капитал и резервы». Это источник долгосрочного использо­вания. Первое место занимает уставный капитал, который является наиболее постоянной частью баланса.

Наряду с источником долгосрочного использования у пред­приятия имеются собственные источники краткосрочного пе­риода формирования и использования: «Задолженность учас­тниками по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резерв предстоящих расходов и платежей».

Долгосрочные пассивы относятся к источникам долгосроч­ного использования, но это заемные средства.

Краткосрочные пассивы дают информацию о заемных крат­косрочных кредитах и займах и о кредиторской задолженно­сти, подлежащих погашению в течение года.

Таким образом, активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале хозяйствующего субъекта по осуществлению будущих затрат.

Обязательства (пассивы) показывают объем средств, по­лученных хозяйствующим субъектом, и их источники, а ак­тивы — как хозяйствующий субъект использовал полученные средства.

В балансе помимо средств, используемых в кругообороте, дается информация о средствах, которые могут «выпадать» из оборота в результате их неэффективного использования, — о убытки. Информация по ним дается по периодам их возникновения, т.е. прошлых лет или отчетного года.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения канала, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных ис­точников и эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи при­нимают решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным хозяйствующим субъектом; оценивают кредитос­пособность хозяйствующего субъекта как заемщика; оцени­вают возможный риск своих вложений, целесообразность приобретения акций.

В полном объеме финансовой информацией может вос­пользоваться только руководство хозяйствующего субъекта. Руководство хозяйствующего субъекта анализирует финансо­вое состояние с целью повышения доходности капитала и обеспечения стабильности положения хозяйствующего субъек­та. На основе этой информации принимаются управленчес­кие решения в области производства, сбыта, финансов, инве­стиций, нововведений.