Бухгалтерский учет кассовых операций

 

После проверки правильности записи кассовых доку­ментов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, пере­носится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой кни­ги) и на его основании информация переносится в соответ­ствующие учетные регистры (ведомости, журналы-орде­ра и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств орга­низации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы, по­ступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кре­диту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ве­домости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в ре­гистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать ко­личеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не только налич­ные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные до­кументы, бланки строгой отчетности. К денежным доку­ментам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, при­обретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвай­ные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вклад­ные листы к ним, квитанции путевых листов автотранс­порта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельно­сти и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в исполь­зовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте».

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

 

Счет 50 «Касса»

 

С креди­та счетов Дебет Кредит В дебет счетов
  С – остаток наличных денежных средств    
Поступление на­личных денег с расчетного счета организации Выданы налич­ными зарплата, премии, пособия  
Возвращен заем  
Сдан остаток аванса неисполь­зованных денеж­ных средств под­отчетными лицами Пособия за счет средств Фонда социального страхования
Погашения налич­ными задолженно­сти по недостачам, растратам, хище­ниям и прочим платежам Выдано налич­ными по испол­нительным лис­там и депониро­ванной заработ­ной плате
62, 76, 90,91 Оплата наличными реализованной продукции, оказан­ных услуг, матери­альных ценностей, основных средств Выдано под от­чет на хозяйст­венные нужды и командировоч­ные расходы
Погашение деби­торской задолжен­ности. Возникно­вение кредитор­ской задолженно­сти Выдача матери­альной помощи, пособий на пи­тание и др.
Сумма излишков, выявленных при инвентаризации (ревизии) кассы Выданы кредиты и займы 66, 73
Взнос наличными в погашение за­долженности со­трудников за това­ры, проданные в кредит, и т.д. Сдан сверхли­митный остаток свободных де­нежных средств кассы
Взнос учредителей Суммы недос­тач, выявленные при инвентари­зации кассы

 

Приведем пример практического использования жур­нально-ордерной формы учета кассовых операций.

Кассовые операции ЗАО «Дон» сгруппированы на ос­новании отчетов кассира за апрель.