Экспертиза договоров

Аудит правоустанавливающих документов, правовая

Цель данного сегмента – установить соответствие действующему законодательству правоустанавливающих документов, являющихся базой деятельности субъекта хозяйствования, а также договоров, оформляющих финансово-хозяйственные отношения.

В качестве источника информации аудитор может использовать:

· учредительные документы компании и изменения к ним;

· свидетельства о государственной регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговых органах;

· положения о филиалах, представительствах;

· учредительные документы дочерних и зависимых обществ;

· лицензии на право осуществления отдельных видов деятельности;

· реестр акционеров, другие документы, оформляющие порядок формирования уставного капитала;

· договоры, оформляющие финансово-хозяйственные операции и трудовые отношения.

В ходе проведения проверки аудитору рекомендуется выполнить следующее:

· установить организационно-правовую форму компании;

· установить состав учредителей компании;

· проверить соответствие предмета деятельности, указанного в уставе, реально осуществляемым видам деятельности, что позволяет обоснованно подразделять затраты организации на производственные и непроизводственные;

· проверить соответствие реально существующей структуры управления компании предусмотренной учредительными документами (в частности, объем полномочий руководителя и ограничения этих полномочий);

· рассмотреть организационную структуру компании: наличие филиалов, представительств, обособленных подразделений;

· в случае внесения изменений и дополнений в учредительные документы проверить своевременность и правильность их государственной регистрации;

· изучить предусмотренный учредительными документами порядок использования и распределения чистого дохода, образования резервных и иных фондов специального назначения;

· сопоставить структуру и функции реально действующих ревизионных органов с порядком, декларируемым в учредительных документах;

· посмотреть предусмотренный учредительными документами порядок приглашения и утверждения внешних аудиторов.

При правовой экспертизе договоров, оформляющих финансово-хозяйственные операции, должны быть определены вид, предмет, субъектный состав и существенные условия каждого договора. Аудитор должен дать общую оценку состояния договорной работы в компании, выявить особенности процесса подготовки и утверждения (подписания) договоров:

· привлекаются ли к работе специалисты;

· принимают ли участие в утверждении договоров все заинтересованные службы компании (порядок визирования и ознакомления);

· ведется ли в компании в случае нарушения условий хозяйственных договоров претензионная работа.

Особое значение для дальнейшей проверки имеет понимание сути складывающихся из договора хозяйственных отношений, не достигнув которого аудитор не может оценить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности. При этом во внимание принимаются переписка между сторонами и сложившиеся между ними отношения. И в результате должна быть выявлена степень соответствия условий договора содержанию отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций.

Кроме учредительных документов и хозяйственных договоров аудиту также подлежат иные правовые документы, влияющие на результаты хозяйственной деятельности и в итоге – на достоверность показателей финансовой отчетности.

Вопросы для самопроверки:

1. Сформулируйте цель аудита постановки и методологии учета.

2. Какие источники информации может использовать аудитор при проведении проверки организации бухгалтерского учета в компании?

3. Какие основные вопросы необходимо включить аудитору в программу аудита постановки и методологии учета?

4. Какие источники информации может использовать аудитор при проведении аудита правоустанавливающих документов?

5. Перечислите основные процедуры проверки, которые необходимо выполнить аудитору при проведении аудита правоустанавливающих документов.

Лекция 14 «Аудит цикла приобретения»