Вопрос 1. Налоговая политика государства

Под налоговой политикой государства понимается "совокупность
экономических, финансовых и правовых мер государства по
формированию налоговой системы страны в целях обеспечения
финансовых потребностей государства, отдельных социальных
групп общества, а также развития экономики страны за счет
перераспределения финансовых ресурсов".

Налоговая политика государства:

• относится к косвенным методам государственного регулирова­ния экономики;

• определяет важнейшие направления использования налогового ме­ханизма;

• способствует практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

2 В зависимости от форм и методов экономической и финансовой политики выделяют различные варианты налоговой политики государства. Это может быть политика:

• максимальных налогов;

• экономического развития;

• разумных расходов.

Политика максимальных налогов характеризуется:

• достаточно высокими налоговыми ставками;

• значительным сокращением налоговых льгот;

• увеличением количества налогов.

Такая налоговая политика проводится, как правило, в критиче­ские периоды истории государства (экономический кризис, вой­на и т. д.) и отличается принципом "взять все, что можно". Так, аналогичная налоговая политика проводилась в Российской Федерации с началом экономических реформ в 1992 г. и

характе­ризовалась:

• многочисленностью нормативно-правовых актов, регулирую­щих налоговые отношения;

• нестабильностью налогового законодательства;

• большим количеством налогов всех уровней;

• доминирующим положением косвенных налогов (НДС, акци­зы, таможенные пошлины).

Политика экономического развития характеризуется:

• учетом интересов налогоплательщиков при максимально воз­можных размерах налогового бремени;

• уменьшением размеров налогов для предпринимателей, финан­сирующих социальные программы;

• стимулированием инвестиционной активности путем предос­тавления налоговых льгот.

Данная налоговая политика проводится государством, как пра­вило, в периоды стагнации экономики, предшествующие эко­номическим кризисам.

Для политики разумных расходов характерно:

• установление высокого уровня налогообложения как для юри­дических, так и для физических лиц при эффективной соци­альной защите граждан путем финансирования государственных социальных программ;

• ослабление налогового бремени путем сокращения расходов государства.

Под налоговым правом понимается

«совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в данном госу­дарстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, свя­занные с возникновением, изменением и прекращением нало­говых обязательств»

Предметом налогового права является совокупность обществен­ных отношений, формирующихся в сфере налогообложения.

К ним относятся общественные отношения:

• по установлению;

• введению;

• взиманию налогов и сборов.

Данные общественные отношения возникают в процессе:

• налогового контроля и контроля за соблюдением налогового за­конодательства;

• обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия)
их должностных лиц;

• привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Методом налогового права является совокупность юридических приемов и способов, отражающих особенности воздействия дан­ной отрасли права на налоговые правоотношения.

В налоговом праве используются методы:

1. властных предписаний, предполагающий:

• создание законодателем властных предписаний в налоговой сфере;

• императивный характер прав и обязанностей субъектов на­логовых правоотношений;

• неравенство субъектов налоговых правоотношений;

2. диспозитивности, предполагающий, использование частноправо­вых приемов регулирования налоговых правоотношений.

Система налогового права — это определенная совокупность пос­ледовательно расположенных и взаимоувязанных налогово-правовых норм, имеющая внутреннюю структуру, объективно отражающую общественные отношения налоговой сферы.

Единство системы налогового права обусловлено общими:

- целями;

- принципами;

- механизмами правового регулирования налоговых отношений.

Система налогового права подразделяется:

1. на общую часть, включающую:

· принципы, правовые формы и методы правового регулиро­вания налогового права;

· систему и виды налогов и сборов в РФ;

· условия установления и введения налогов и сборов;

· права и обязанности участников налоговых правоотношений;

· основания возникновения, изменения и прекращения обя­занности по уплате налогов и сборов;

· порядок осуществления налоговой отчетности и налогового
контроля;

· порядок защиты прав налогоплательщиков;

2. особенную часть, включающую нормы, детально регламенти­рующие порядок взимания различных видов налогов и сборов.

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в на­логовой сфере и представляющие собой юридическую связь меж­ду субъектами данных отношений посредством прав и обязанно­стей, предусмотренных НК РФ.

Налоговые правоотношения характеризуются следующими при­знаками:

· являются общественными отношениями;

· возникают в процессе деятельности государства по установле­нию и взиманию налогов и сборов;

· представляют собой социально значимые отношения по поводу денежных средств, возникающие в налоговой сфере;

· подчинены определенной цели — установлению и взиманию на­логов и сборов;

· регулируют юридические связи, возникающие между субъектами

· данных правоотношений, посредством субъективных прав и
обязанностей.

Под субъектами налоговых правоотношений понимаются любые лица, являющиеся носителями субъективных прав и обязанно­стей в налоговой сфере, поведение которых регулируется нор­мами налогового права.

Субъекты налогового права обладают правосубъектностью, под которой понимается предусмотренная нормами налогового пра­ва способность быть участником правоотношений в налоговой сфере, т. е. иметь права и обязанности. Налоговая правосубъектность возникает из:

· налоговой правоспособности, под которой понимается преду­смотренная нормами налогового права возможность иметь пра­ва и нести обязанности в налоговой сфере;

· налоговой дееспособности, представляющей собой способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принад­лежащие ему права и выполнять возложенные на него в нало­говой сфере обязанности.

Основными нормативными актами в области налогового права
являются:

• Конституция Российской Федерации от 12.12.2003 (с послед­
ними изменениями от 14.10.2005);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.98 № 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.06.2006).