Формы налогового контроля и порядок проведения
Налоговый контроль за соблюдением законодательства и ответственность за совершение налоговых правонарушений
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции в том же порядке, наделены теми же правами и несут те же обязанности.
Содержание налогового контроля:
- проверка выполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов;
- проверка постановки на налоговый учет;
- проверка правильности учета доходов и расходов и объектов налогообложения, своевременности предоставления налоговых деклараций и их достоверности;
- проверка исполнения налоговыми агентами своих обязанностей по своевременному удержанию налогов и сборов;
- проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, проверка правильности и своевременности исполнения ими платежных поручений, списания со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов налогов и пеней;
- проверка правильности применения контрольно – кассовых машин;
- предупреждение и пресечение нарушений законодательства;
- выявление нарушителей законодательства и привлечение к ответственности;
- выявление проблемных налогоплательщиков;
- принятие соответствующих мер по возмещению материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиком своих налоговых обязанностей.
Классификация налогового контроля в зависимости от стадии проведения налогового контроля:
- предварительный контроль – предполагает профилактику и предупреждение налоговых правонарушений;
- текущий контроль – носит оперативный характер, проводится в виде камеральных проверок;
- последующий контроль – проверка реального исполнения соответствующих решений, предписаний контролирующих органов, проводится по окончанию отчетных периодов.
Классификация налогового контроля в зависимости от объема контролируемой деятельности:
- комплексный – подразумевает обследование всего комплекса деятельности подконтрольного объекта;
- тематический – подразумевает осуществление проверки подконтрольного объекта по уплате определенного перечня налогов.
Классификация налогового контроля в зависимости от используемых методов проверок:
- сплошной – проверяются все имеющиеся документы;
- выборочный – производится проверка выборки документов.
Классификация налогового контроля в зависимости от источников данных и места проведения:
- камеральный – основан на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах. Осуществляется по месту нахождения налогового органа путем формальной, логической и арифметической проверки документов и использования других приемов;
- выездной осуществляется, как правило, по месту нахождения налогоплательщика.
Классификация налогового контроля в зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность:
- осуществляемый налоговыми органами;
- осуществляемый таможенными органами.
Классификация налогового контроля в зависимости от графика проведения:
- плановый;
- внеплановый.