Забалансовые счета и статьи, их назначение

Основные типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций

Любая хозяйственная операция, вызывающая изменения имущества или источников его формирования, влечет за собой изменения в балансе. Все финансово-хозяйственные операции можно разделить на 4типа:

· Первый тип. Операции, приводящие к изменению состава имущества – увеличение вложений один хозяйственный объект за счет уменьшения вложений в другой на ту же сумму. Изменения происходят только в активе баланса. Валюта баланса при этом не меняется. Например: получены денежные средства с расчетного счета в кассу. Оба счета являются активными, проводка Дт50,Кт51 - 1000. На одном счете произошло уменьшение (51) на другом – увеличение (50). Изменения коснулись лишь актива баланса.

· Второй тип. Операции, приводящие к изменению источников приобретения или образования хозяйственных средств – увеличение размера одного из источников за счет уменьшения другого на эту же сумму. Изменения происходят только в пассиве баланса, но не затрагивают его валюту. Например: Из суммы заработной платы 15000 руб. удержан подоходный налог 1950 руб. Проводка этой операции Дт 70, Кт 68 на сумму 1950 руб. Оба счета являются пассивными и расположены в пассиве баланса.

· Третий тип. Операции, приводящие к увеличению имущества за счет создания новых источников его приобретения. Валюта баланса при этом увеличивается. Например: Получен краткосрочный кредит в сумме 30000 руб. Проводка этой операции Дт 51, Кт66 на сумму 30000 руб. Увеличение произошло на обоих счетах, один из которых активный (счет 51), другой пассивный (счет 66), возросли итоги по активу и пассиву баланса, т.е. произошло увеличение валюты баланса.

· Четвертый тип. Операции, приводящие к уменьшению имущества и источников их формирования. Валюта баланса при этом уменьшается. Например: Из кассы предприятия выплачена заработная плата в сумме 13050 руб. Проводка этой операции Дт 70, Кт 50 на сумму 13050 руб. Уменьшение произошло как в активе баланса (счет 50), так и в пассиве баланса (счет 70).

 

Данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в отчетности принято приводить в форме справки с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

По статье «Арендованные основные средства» (счет 001) - данные по всем арендованным основным средствам ( в том числе и по лизингу), кроме долгосрочно арендуемых основных средств, которые учитываются на балансовом счете 03 «Доходные вложения», в оценке, указанной в договорах аренды. (Аналитический учет по сч. 001 ведется по арендодателям и по каждому объекту).

По статье «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (счет 002) - данные по ТМЦ, принятых на ответственное хранение и оформленных сохранными расписками; по полученным ТМЦ, по которым организация отказалась от оплаты на законных основаниях; по ТМЦ, неоплаченных и запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты. ТМЦ учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах, счетах, платежных требованиях. Аналитический учет по сч.002 ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

По статье «Товары, принятые на комиссию» (счет 004) - данные о товарах, принятых на комиссию в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет по сч.004 ведется по организациям-комитентам.

По статье «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (счет 007) – данные о дебиторской задолженности должны учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью для ее взыскания в случае изменения имущественного положения. Аналитический учет по сч.007 ведется по каждому должнику и по каждому списанному в убыток долгу.

По статье «Обеспечение обязательств и платежей полученные» (счет 008) – данные о гарантиях, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные на консигнацию. Суммы обеспечений списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по сч.008 ведется по каждому обеспечению.

По статье «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (счет 009) – данные о гарантиях, выданных в обеспечение обязательств и платежей. Суммы обеспечений списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по сч.009 ведется по каждому обеспечению.

По статье «Износ жилищного фонда» (счет 010) – данные об износе жилищного фонда. Аналитический учет ведется по каждому объекту.