Стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты.

Стандартные. В соответствии со статьей 218 Кодекса при определении размера налого­вой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, плательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

- размере 3 000 рублей (чернобыльцы, ПО «Маяк», испытание ядерного оружия и т.д.);

- в размере 500 рублей (Герои СССР и РФ, орден Славы 3 степеней, участники ВОВ, ин­валиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства, «афганцы» и т.д.);

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (установления опеки) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста либо 24-летнего возраста учащимися дневной формы обучения студентами, аспирантами или в случае смерти ребенка.

Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка производится независимо от наличия у ребенка самостоятельных источников дохода или совместного проживания с ро­дителями.

Социальные. Плательщик имеет право на уменьшение налоговой базы в отношении до­ходов, облагаемых по ставке 13%, на суммы расходов, направленных:

1) на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохра­нения и социального обеспечения, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) на свое обучение в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, и обучение своих детей, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Учебное заведение должно иметь государственную лицензию.

3) на услуги по лечению плательщику, супруга (супруги), своим родителям и (или) своих детям (до 18 лет) в мед. учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов (в соот­ветствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств, и кроме того суммы страховых взносов, уплаченные плательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, преду­сматривающим оплату исключительно услуг по лечению - в размере фактически произведен­ных расходов с учетом ограничения.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

4) в сумме уплаченных плательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по до­говору (договорам) негос. пенсионного обеспечения, заключенному плательщиком с негос. пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдов­ца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, нахо­дящихся под опекой, и (или) в сумме уплаченных плательщиком в налоговом периоде страхо­вых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опе­кой - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения.

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных стра­ховых ВЗНОСОВ на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пен­сионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщику на основании его пись­менного заявления при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налого­плательщика, и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, меди­цинское лечение, расходов по договору негос. пенсионного обеспечения и по договору добро­вольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального нало­гового вычета.

Имущественные. Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налого­вых вычетов по суммам:

1. полученным от реализации:

- недвижимого имущества (жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков), находившегося в его собственности менее 3 (до 2005 г - 5) лет, но не более 1000 000 руб.

- иного имущества (автомобиль, гараж и т.д.), находившегося в собственности менее 3 лет, но не более 250 000 руб.

Помимо иного имущества выделено налогообложение доходов от продажи и предос­тавление имущественного налогового вычета при реализации доли физического лица (ее части) в уставном капитале организаций.

Независимо от того, что суммы, полученные от продажи указанного имущества, мо­гут быть выведены из-под налогообложения, у данной категории физических лиц возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля следующего года по доходам за предыдущий год.

2. в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Данный имущественный вычет предоставляется физическим лицам - резидентам РФ только в отношении доходов, облагаемым налогом по ставке 13 %.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании следующих документов:

- декларации о доходах;

- заявления произвольной формы на право получения имущественного вычета;

- документа, подтверждающего право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру;

- платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком;

- справки о доходах по форме 2-НДФЛ (выдается работодателем).

Конкретный срок представления декларации в данном случае законодательством не ус­тановлен, поэтому налоговые декларации могут быть представлены в течение года.

Имущественный вычет предоставляется на один из объектов (либо на жилой дом, либо на квартиру), повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допус­кается.

В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Налоговые ставки.

Основная налоговая ставка - 13%.

Ставка в размере 35 % устанавливается в отношении следующих доходов:

1. стоимости любых призов, получаемых в конкурсах и других мероприятиях проводи­мых для рекламы товаров, в части превышения 4000 руб.

2. суммы экономии на % при получении заемных средств в части превышения разме­ров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;

3. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ.

Ставка в размере 30 % - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, кроме доходов нерезидентов РФ в виде диви­дендов, получаемых от российских организаций, облагаемых по ставке 15 %.

Ставка в размере 9 % - в отношении доходов от долевого участия в деятельности органи­заций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.