Методика проведения внутренней проверки основных средств
Технология проведения внутренней проверки представляет собой ряд последовательных действий-этапов. Представим их в виде таблицы:
Таблица. Этапы проведения внутренней проверки основных средств на предприятии ООО «Интеллект 341»
Этапы внутренней проверки | Характеристика этапов |
1 Выбор объекта для проверки | Объект проверки может быть выбран по : 1)наибольшему удельному весу в стоимостном или натуральном выражении; 2)о.с. стратегического назначения; 3)о.с., первичные документы которых утеряны; 4)другое желание бухгалтера или руководителя. |
2 Организационный | Издается приказ (распоряжение) о сроках и ответственных лицах проведения внутренней проверки, определяется возможность осмотра основных средств, учетных документов. Бухгалтер должен поднять инвентарные карточки, где описаны движения основных средств по датам, затем подготовить соответствующие папки с первичными документами. Также необходимо подготовить свод нормативных документов, на основании которых организован учет и бланки контрольных таблиц для документирования результатов проверки. |
3 Наблюдение, сбор, обработка и документирование информации, выявленной в ходе проверки | Осуществляется непосредственно сам процесс учёта основных средств: наблюдение, обработка первичных документов, а также бухгалтерских проводок. |
4 Оценка состояния проверяемого объекта | Собранную и задокументированную информацию проверяющий анализирует и делает выводы о соответствии учета основных средств учетной политике и существующему законодательству РФ. |
5 Разработка мероприятий и выработка решений, способствующих устранению выявленных нарушений и недостатков. Оформление отчетных документов для заинтересованных лиц. | На основании имеющейся информации проверяющий может предложить, как откорректировать выявленные ошибки учета и рекомендовать ряд мероприятий для оптимизации учета основных средств. Все это будет зафиксировано в отчетном документе для заинтересованного лица, подписанное проверяющим. Копия такого документа также должна быть в папке с рабочей документацией внутренней проверки учета основных средств. Заинтересованным лицом в данном случае является инициатор внутренней проверки. Это может быть главный бухгалтер, начальник подразделения, начальник отдела экономики и т.д. Если внутреннюю проверку решила провести сама бухгалтерия и объем выбранной области проверки не велик, в этом случае бухгалтер может не издавать приказ, т.к. он имеет право распределять работу между подчиненными. |
Представим основные формы рабочих документов внутренней проверки.
Форма № 1 «Акт внутренней проверки основных средств ……………………..
на ………..200…г.»
Критерии учета | Положением какого документа регламентируется | Замечания | Последствия нарушения |
ФИО и подпись внутреннего проверяющего.
Форма № 2 «Отчет о проведении внутренней проверки ………………………..
на предприятии…………………………. на ………… 200…г.
1. Дата начала и окончания проверки с ………….. по……….
2. Проверяющий(ие): …………………………………………. .(ФИО)
3. Область проверки:…………………………………………………………...
4. Материально-ответственные лица:…………………………………………
5. Процедуры проверки:……………………………………………………….
6. Нормативная база
7. Эксперты
8. Особые условия
9. Замечания
10. Предложения по оптимизации и восстановлению учета.
ФИО и подпись внутреннего(их) проверяющего(их)
Всю ответственность за информацию, представленную в отчете несет проверяющий, поэтому все его сомнения и неоднозначность оценки учета представляются в строке «особые условия». Там же указываются нестандартные обстоятельства: например авария, пожар, утеря документов и технические препятствия. После окончания проверки все документы, оформленные в ходе внутренней проверки подшиваются в отдельную папку и хранятся для определения типичных ошибок и узких мест учета, а также для контроля за исправлением и недопущением вновь обнаруженных недостатков учета.