Види планування в аудиті

Тема 5. Планування в аудиті

Договір на проведення аудиту

У договорі на проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг передбачаються обов’язково:

- предмет договору;

- термін перевірки;

- обсяг аудиторських послуг;

- розмір і умови оплати;

- відповідальність сторін.

Недійсними є будь-які положення договору, спрямовані на повне звільнення аудитора (аудиторської фірми) від встановленої законом майнової відповідальності за недостовірність аудиторського висновку чи іншого документа, в якому відображені результати аудиторської пе­ревірки.

Договори, які укладені аудиторськими фірмами можуть бути:

- генеральними - визначають порядок ведення як аудиту, так і супутніх аудиту робіт. Як правило, в такому випадку при здійс­ненні аудиту укладається додаткова угода, яка конкретизує умови проведення аудиту;

- договір на інформаційно-консультативне обслуговування - кон­кретизується форма надання цих послуг;

- договір на бухгалтерське обслуговування - надання послуг по зведенню бухгалтерського обліку;

- окремий договір на проведення аудиту.

5.1 Основні терміни та поняття

План - це заздалегідь визначена послідовність виконання певної програми, роботи, здійснення заходів.

Планування аудиту - це розробка загальної стратегії виконання завдання та плану аудиту для зменшення аудиторського ризику до при­йнятно низького рівня.

Загальна стратегія аудиту - це документ, який встановлює об­сяг, час та напрямок аудиту та допомагає в розробці більш детального плану аудиту.

План аудиту - це документ, який розглядає характер, час та обсяг аудиторських процедур, які повинні виконуватись працівниками ауди­торської фірми для отримання достатніх та відповідних аудиторських доказів з метою зменшення аудиторського ризику до прийнятно низь­кого рівня.

Програма аудиту - це документ, що містить перелік завдань у ви­значеній послідовності їх виконання, за допомогою яких отримується достатні та надійні аудиторські докази у відповідності до мети переві­рки щодо відповідного клієнта.

5.2 Теоретичні питання

В господарській діяльності найбільш широко застосовується пла­нування, яке пов'язано з використанням ресурсів підприємства (трудо­вих, матеріальних, фінансових). Реалізація таких планів, або як їх ще по іншому називають бюджетів, має на меті досягнення певних страте­гічних цілей функціонування підприємства - отримання прибутку, ро­зширення видів діяльності, ринків збуту тощо.

В процесі організації роботи аудиторської фірми також використову­ються плани. Планування діяльності будується на обсягах робіт з прове­дення аудиту, надання аудиторських послуг, які визначаються на підставі укладених договорів, а також на очікуваних обсягах, що були досягнуті у попередніх роках (з урахуванням коливань попиту на відповідному ринку).

Окрім планування діяльності, кожна аудиторська фірма повинна здійснювати ще й планування аудиторської перевірки. На відміну від планування діяльності планування аудиторської перевірки здійснюєть­ся з метою ефективного проведення аудиторської перевірки.

Планування аудиту означаєрозробку загальної стратегії вико­нання завдання та плану аудиту для зменшення аудиторського ризику до прийнятно низького рівня.

Адекватне планування аудиторської перевірки дозволяє забезпечити на­лежну увагу важливим питанням аудиторської перевірки, своєчасне визна­чення та вирішенню потенційних проблем, а також організувати та виконати завдання з аудиту ефективно і якісно. Планування також дозволяє точно ро­зподілити роботу між працівниками аудиторської фірми, які приймають участь у перевірці, що в свою чергу полегшує нагляд, керування та перевірку роботи кожного виконавця, та допомагає координувати роботу, яку викону­ють аудитори підрозділів та експерти, якщо такі є. Природа та обсяг плану­вання залежить від видів діяльності та складності організаційної структури підприємства, досвіду попередньої роботи аудитора з підприємством та змін обставин, що трапляються під час виконання завдання з аудиту.