Звільнення від оподаткування
Податкові періоди
Ставки податку
Від’ємне значення об’єкта оподаткування
Якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від’ємне значення, то сума такого від’ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об’єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від’ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від’ємного значення.
У разі якщо від’ємне значення як результат розрахунку об’єкта оподаткування декларується платником податку протягом чотирьох послідовних податкових періодів, орган державної податкової служби має право провести позапланову перевірку правильності визначення об’єкта оподаткування.
Основна ставка податку становить 16 відсотків.
Згідно перехідних положень Податкового Кодексу:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року – 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року – 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року – 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року – 16 відсотків.
Податковим Кодексом також встановлені і інші ставки: нульова – для малих підприємств (тимчасово), страхових компаній, ряд ставок для оподаткування доходів нерезидентів тощо.
Податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.
В зв'язку з тим, що новий порядок розрахунку податку на прибуток вступив в дію з ІІ кварталу 2011 р. на цей рік податкові періоди наступні: ІІ квартал, ІІ-ІІІ квартал, ІІ-IV квартал.
Для виробників сільськогосподарської продукції річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.
Прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів,пільга надається за наявності таких умов :
1. Відсутність операцій з продажу (постачання) підакцизних товарів.
2. Кількість офіційно оформлених інвалідів за основним місцем роботи становить не менш ніж 50 % середньооблікової чисельності штатних працівників.
3. Фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш ніж 25 % суми загальних витрат на оплату праці.
4. Наявність дозволу Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів на право користування такою пільгою.
Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, пільга надається за наявності таких умов :
1. Використання звільненого від оподаткування прибутку на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів.
2. Перелік продуктів дитячого харчування встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Прибуток, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття», пільга надається за наявності таких умов :
1. Реалізація міжнародної програми - Плану здійснення заходів на об'єкті «Укриття» .
Прибуток державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія»пільга надається за наявності таких умов :
Провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей
Прибуток новостворених підприємств6, які відповідають встановленим критеріям, оподатковується за ставкою 0% (податкові канікули), Основні умови :
1.Розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3 млн грн.
2. Нарахована за кожний місяць звітного періоду заробітна плата кожному штатному працівнику не повинна бути меншою, ніж дві встановлені законодавством мінімальні заробітні плати.
3. Додаткові умови. Право на отримання пільги має підприємство, яке відповідає одному з критеріїв:
а) Реєстрація платника податку в установленому Законом порядку після 1 січня 2011 року.
б) Діючі підприємства (зареєстровані в установленому порядку з 01.01.2008 року), щорічний обсяг задекларованих доходів яких не перевищує 3 млн грн та середньооблікова кількість працівників протягом цього ж періоду не перевищувала 20 осіб.
в) Підприємства, які були зареєстровані платниками єдиного податку у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) становив до 1 млн грн та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб
Прибуток підприємств установ виконання покарань, отриманий від продажу товарів, виконання робіт, надання послугпільга надається за наявності таких умов :
Використання доходів, отриманих від такої діяльності на фінансування господарської діяльності таких установ та підприємств, з включенням сум таких доходів до відповідних кошторисів їх фінансування
80 % прибутку підприємств, отриманого від продажу на митній території України енергоефективних технологій, товарів власного виробництвапільга надається за наявності таких умов :
1. Енергоефективні технології, товари повинні бути власного виробництва та відповідати переліку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
2. Звільнений від оподаткування прибуток спрямовується платником податку виключно на збільшення обсягів виробництва в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Прибуток, отриманий від виробництва, використання біопалива* пільга надається за наявності таких умов :
1. Прибуток виробників біопалива, отриманий від його продажу.
2. Прибуток підприємств від діяльності з одночасного виробництва електричної і теплової енергії та/або виробництва теплової енергії з використанням біологічних видів палива.
3. Прибуток виробників техніки, обладнання, устаткування, визначених статтею 7 Закону України «Про альтернативні види палива» для виготовлення та реконструкції технічних та транспортних засобів, у тому числі самохідних сільськогосподарських машин та енергетичних установок, що споживають біологічні види палива, одержаний від продажу зазначеної техніки, обладнання та устаткування, що були вироблені на території України.
Прибуток, отриманий від надання готельних послуг*:
Пільга надається готелям категорій «п'ять зірок», «чотири зірки» та «три зірки» терміном на 10 років .
Прибуток підприємств машинобудування, пільга надається за наявності таких умов :
Підприємства машинобудування, які виготовляють продукцію для агропромислового комплексу .
Прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії*.
Звільняється на 5 років прибуток від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру .
Суми коштів або вартість майна, що отримані суб'єктами кінематографії (виробниками фільмів) та/або суб'єктами мультиплікації (виробники мультиплікаційних фільмів)*
Звільняється кошти чи вартість майна якщо вони спрямовані на виробництво виключно національних фільмів,терміном на 5 років,та інші.