Функции налогов

Признаки сбора

Признаки налога с экономической точки зрения

Юридически закрепленные признаки налога

• Императивность (обязательность) – обеспеченность силой государства; налоги носят не добровольный, а принудительный характер.

• Индивидуальная безвозмездность – односторонность, безэквивалентность и безвозвратность налогов.

• Отчуждение денежных средств – переход права собственности от налогоплательщика государству.

• Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

• Императивность

• Индивидуальная безвозмездность

• Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства

• Законность

• Абстрактность

• Относительная регулярность

 

• Обязательность

• Возмездный характер отношений между государством и налогоплательщиком

• Единовременность уплаты – отсутствие регулярности платежей

• Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства*

• Законность *

 

 

Экономическая сущность налогов проявляется в выполняемых ими функциях. По вопросу выделения функций налогов, точки зрения ученых – экономистов различны (см. таблицу). В качестве основных функций следует обозначить:

1) фискальную функцию, которая вытекает из самой природы налога и представляет собой изъятие части дохода у физических и юридических лиц в пользу государства;

2) регулирующую функцию – государство, используя налоговые ставки, налоговые льготы, изменение сроков уплаты налога и другие инструменты налогового регулирования, вмешивается в экономику страны и перераспределяет финансовые ресурсы по предприятиям, отраслям, регионам.

Позиции экономистов на содержание сущности и функций налогов

 

Ф.И.О. экономиста Функции налогов
Московская финансовая школа
Профессор Родионова В.М.   1. Фискальная - формирование бюджетного фонда 2. Экономическая(иногда ее дробят на регулирующую и стимулирующую) – государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Профессор Дробозина Л.А. 1. Фискальная – образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства 2. Регулирующая - означает, что активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежный спрос населения.
Санкт-Петербургская финансовая школа
Профессор Романовский М.В.   Исходя из глубинной экономической сущности самого понятия налога, ему имманентна единственная фискальная функция, которая достаточно ярко проявляется на всех исторических этапах его развития и является атрибутом налога – нет денежных перечислений в бюджетный фонд – нет налога.
Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. Фискальная функция– ее реализация обеспечивает формирование доходов бюджет. Налоги служат для перераспределения национального дохода и создают условия для эффективного государственного управления. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов федерального бюджета. Регулирующая функция– воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения путем стимулирования или сдерживания накопления капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения.
Уральская финансовая школа
Казак А.Ю., Смородина Е.А., Шадурская М.М. Фискальная функция– посредством нее происходит формирование денежных фондов государства в целях его материального обеспечения. Регулирующая функция – посредством нее налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе активно воздействующего на состояние экономики в целом.
Саратовская финансовая школа
Барулин С.В. Фискальная функция– посредством нее происходит формирование денежных фондов государства в целях его материального обеспечения. Регулирующая функция – посредством нее налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе активно воздействующего на состояние экономики в целом.
Современные подходы
Черник Д.Г., Поляк Г.Б., Романов А.М. Фискальная Экономическая
Поляк Г.Б., Сугублов А.Е. Фискальная Распределительная Стимулирующая Контрольная
Профессор Заяц Н.Е.   1. Распределительная - осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих доходов на финансирование различных мероприятий, связанные с реализацией государством своих функций 2. Контрольная - оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику
Нешитой А.С. Фискальная Регулирующая