Годовая бухгалтерская отчетность
В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:
- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма № 101);
- расчет собственных средств (капитала) (форма № 134);
- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов (форма № 135);
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма №102);
- данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма №26);
- данные о движении денежных средств (форма № 123);
- отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
- пояснительная записка.
Состав и сроки представления годового бухгалтерского отчета банка определяются ежегодно отдельным нормативным документом ЦБ РФ. Составлению годового бухгалтерского отчета предшествует большая подготовительная работа. Банки должны провести инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов. Подвергается тщательной проверке имеющаяся у банка дебиторско-кредиторская задолженность с целью выявления и списания с баланса нереальных сумм либо принятия мер по ее погашению. Осуществляется анализ кредитного портфеля, в процессе проведения которого оценивается его качество, определяется объем нереальной к погашению ссудной задолженности и суммы начисленных по ней процентов. Для установления реальных активов детально изучаются другие виды активов. Одновременно тщательной проверке подвергаются все виды пассивов.
В процессе подготовительной работы к составлению годового отчета завершаются все операции, относящиеся к заключительным оборотам, поскольку по итогам деятельности за год в банке составляется два годовых баланса: без заключительных оборотов и с заключительными оборотами. Заключительными являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается ЦБ РФ. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведутся отдельные бухгалтерские журналы по этим оборотам, в которых январь обозначается числом «13». В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются почтой выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. С этой целью составляются проверочные ведомости. При этом составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а затем оборотная ведомость за год и баланс по состоянию на 1 января с включением заключительных оборотов.
Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета коммерческого банка возложена на руководителя и главного бухгалтера банка. В обязанности главного бухгалтера входит проведение сверки отчетных данных всех форм отчетности с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных и других материальных ценностей. В отчете о прибылях и убытках отражаются реальные доходы и расходы банка, конечный результат деятельности банка за истекший год. В объяснительной записке должна быть дана оценка состояния учета в банке и в подчиненных ему предприятиях и организациях. Кроме того, в этой записке могут содержаться и сведения, которые не содержатся в банковском отчете, но являются важными для характеристики работы коммерческого банка.