Суть и использование налоговых социальных льгот при налогообложении физических лиц.

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

1. в размере, который равняется 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика;

2. в размере, который равняется 100 процентам суммы льготы, - для налогоплательщика, который содержит двух или больше детей возрастом до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка;

3. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, - для такого налогоплательщика, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, - в расчете на каждого ребенка возрастом до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого такого ребенка возрастом до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категорий лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытал преследований за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты;

4. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, - для такого налогоплательщика, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистической Работы или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и больше медалями "За отвагу";

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работала в тыле, и инвалидом І и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которые распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячного дохода в виде заработной платы только за одним местом его начисления (выплаты).

Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы.

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, которые подтверждают такое право. Работодатель отображает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменение налоговой социальной льготы согласно полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениями об отказе от такой льготы.

В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и больше основаниям, применяется одна налоговая социальная льгота на основании, которое предусматривает ее наибольший размер.

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам.

Работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика;

в) во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, или имеет налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

До 31.12.2014 розмір загальної соціальної пільги (для будь-якого платника) складає 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року.