Дата фактического получения дохода
Для правильного определения налоговой базы по уплате НДФЛ важным этапом является определения даты фактического получения дохода.
Эти вопросы отражены в ст. 223 НК РФ.
Дата фактического получения дохода при получении его в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисление на счета налогоплательщиков в банках либо по получению на счета третьих лиц.
Если же доход получен в натуральной форме, то датой его фактического получения считается день передачи дохода налогоплательщику в натуральной форме.
При уплате налогоплательщиком процентов при полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.
Лекция 5. Порядок и сроки уплаты НДФЛ.
Декларирование годового дохода
Налоговым периодом, как сказано в ст. 216 НК РФ, признается календарный год. Порядок исчисления НДФЛ установлен ст. 225 НК РФ. На рис. 6 представлена схема, отображающая порядок исчисления НДФЛ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду.
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами указаны в ст. 226 НК РФ. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц (ст. 227 НК РФ).
Источниками выплат доходов могут выступать российские организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Указанные лица в гл. 23 именуются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
| Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы |
| Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по ставке 13% и иным ставкам |
| Порядок исчисления налога |
| Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля |
| Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду |
Рис. 6. Порядок исчисления НДФЛ
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.