Стандартные налоговые вычеты

Налоговые вычеты

Если доход облагается по ставке 13%, то сумма налога рассчитывается следующим образом:

Если доход облагается по ставке 13%, то сумма налога рассчитывается следующим образом:

Рис.4. Порядок расчета суммы налога, исчисляемой по ставке 13%

Налоговые вычеты бывают:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

В соответствии со ст. 218 НК РФ эти вычеты подразделяются по суммам и категориям налогоплательщиков:

1. Вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляетсялицам, пострадавшим при катастрофе на Чернобыльской АЭС либо в связи с работами по ликвидации ее последствий, а также при ряде других событий, связанных с ядерным оружием; инвалидам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам.

При использовании стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. не допускается одновременное применение стандартных налоговых вычетов в размере 500 руб. и 400 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предоставляется налогоплательщику ежемесячно независимо от совокупной суммы дохода за год.

2. Вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периодапредоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной войны и других боевых операций по защите СССР, гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, блокадникам, бывшим узникам концлагерей, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп, ряду других категорий граждан.

При использовании указанного вычета одновременное применение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 руб. и 400 руб. не допускается.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется налогоплательщику ежемесячно независимо от совокупной суммы дохода за год.

Вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в
п. 1 и 2 (которые не претендуют на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 руб. и 500 руб.).

С 1 января 2009 г. налоговый вычет 400 руб. за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход этой категории налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет применяться не будет.

Следует подчеркнуть, что финансисты разрешают суммировать стандартный налоговый вычет за те месяцы, за которые у налогоплательщика не было дохода(Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118).

Налоговые вычеты, предоставляемые на детей

С 01.01.2009 г. налоговый вычет налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети), увеличился с прежних 600 руб. до 1000 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающем итогом с начала налогового периода, превысит 280000 руб.

В настоящее время расширен перечень лиц, имеющих право на «детский» вычет. Теперь в него включены супруга (супруг) приемного родителя ребенка. В связи с этим появилось дополнение: налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и у супруга (супруги) приемного родителя.

Некоторым категориям налогоплательщиков вычет на детей предоставляется в двойном размере. Ранее действующая (т.е. до 2009 г.) редакция пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусматривала, что такой размер может быть предоставлен вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам, попечителям, приемным родителям. В отношении родителей был применен термин «одинокие». При этом разъяснено, что под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

С 01.01.2009 г. в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ вместо термина «одинокие родители» был введен термин «единственный родитель» (или «единственный приемный родитель»).

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка – в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствие в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце.

Принципиально новым положением с 2009 г. явилось то, что двойной налоговый вычет может предоставляться одному из родителей по их выбору на основании об отказе одного из родителей от получения налогового вычета – конечно, если он имеет на него право (Письмо Минфина от 31 декабря 2008 г. №03-04-06-01/399).

Стандартный налоговый вычет на ребенка удваивается, если ребенок является инвалидом. В некоторых случаях работник может получить двойной вычет по двум основаниям. Например, единственный родитель имеет ребенка- инвалида. Тогда «детский» вычет предоставляется ему в размере 4000 руб. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 280000 руб.

Для получения стандартных налоговых вычетов у одного из налоговых агентов необходимо представить заявление, копию свидетельства о рождении ребенка, копии паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями (или соответствующие документы, подтвердждающие статус единственного родителя, вдовы и т.п.).

В соответствии с Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НДФЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения стандартных налоговых вычетов, которые ему не были предоставлены или предоставлены налоговым агентом в меньшем размере (соответствующие изменение внесено в п. 4 ст. 218 НК РФ).