Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

Все обязанности налогоплательщика можно разделить:

- по правовому статусу;

- в зависимости от возникновения у налогоплательщика ряда обязанностей, например, обязанности встать на налоговый учет, вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, обязанности предоставлять налоговые декларации и др.

В зависимости от правового статуса налогоплательщика следует рассматривать основной круг его обязанностей. Например, налогоплательщики, имеющие статус индивидуальных предпринимателей, обязаны уведомлять налоговые органы об определенных фактах своей хозяйственной деятельности.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов и др.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или закрытии счетов (в 10-дневный срок).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность физических лиц за совершение налоговых правонарушений приведена в гл. 15 ст. 107 НК РФ. Там сказано, что физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. Меры ответственности за налоговые правонарушения определены в гл. 16 НК РФ и условно разделены на несколько групп. Нельзя также не отметить связь налоговой ответственности и санкций за аналогичные правонарушения, определенные в действующем административном и пенсионном законодательстве. Ряд налоговых правонарушений, определенных в гл. 16 НК РФ, не может применяться по отношению к отдельным категориям налогоплательщиков. В то же время возможность использования тех или иных санкций иногда определяется в зависимости от того, в каком качестве лицо участвует в налоговых правоотношениях.

Налоговым правонарушением в соответствии со ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ признается уклонение налогоплательщиков в разных формах от уплаты налогов и сборов. За нарушения в налоговом законодательстве и уклонения от уплаты налогов и сборов законодательством предусмотрена уголовная ответственность граждан и должностных лиц. Например, лица, осуществляющие в организациях административно-распорядительные функции, могут нести административную ответственность и в то же время – быть оштрафованы за налоговые правонарушения в случае, когда они выступали в налоговых отношениях от своего имени в качестве налогоплательщика.

Раздел 2. Налог на доходы физических лиц

Лекция 3. Плательщики налога на доходы физических лиц и
объект налогообложения

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Он регулируется гл. 23 НК РФ.