Для самостійної роботи
1. Види рахунків та порядок їх відкриття в органах Державної казначейської служби України
Рахунки, які відкриваються в органах ДКСУ, відповідно до порядку їх функціонування та призначення коштів, поділяються на бюджетні та небюджетні.
Бюджетні рахунки - рахунки, які відкриваються в органах Казначействі України для зарахування надходжень, здійснення операцій клієнтів з бюджетними коштами та здійснення операцій, пов'язаних з обслуговуванням зовнішніх і внутрішніх боргових зобов'язань, загальнодержавних видатків, а також рахунки для обліку операцій із фінансування бюджетів.
Бюджетні рахунки для зарахування надходжень (рахунки за надходженнями) - рахунки для зарахування податкових, неподаткових та інших надходжень, справляння яких передбачено законодавством України, включаючи трансферти, дарунки, гранти та кошти, залучені до бюджетів від розміщення цінних паперів, отриманих кредитів тощо.
Бюджетні рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами — рахунки для здійснення операцій за асигнуваннями, передбаченими на виконання відповідних програм і заходів у державному та місцевих бюджетах, які відкриваються розпорядникам та одержувачам коштів і поділяються на:
- реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання загального фонду кошторисів;
- спеціальні реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів;
- рахунки одержувачів коштів, які відкриваються одержувачам коштів бюджету за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків загального та/або спеціального фондів для обліку операцій з виконання плану використання бюджетних коштів;
- рахунки, які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів для здійснення загальнодержавних видатків.
Інші бюджетні рахунки - рахунки, які відкриваються за відповідними кодами бюджетної класифікації для здійснення операцій з обслуговування внутрішніх та зовнішніх боргових зобов'язань держави та, в окремих випадках, здійснення загальнодержавних видатків, передбачених Законом України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік.
Рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів — рахунки, які відкриваються для обліку операцій з фінансування бюджетів, передбачених Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.
Бюджетні рахунки відкриваються щорічно на початок нового бюджетного періоду відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік. У разі неприйняття Закону на відповідний рік відкриваються рахунки попереднього бюджетного періоду. Спеціальні реєстраційні рахунки, на яких зберігаються залишки коштів для покриття відповідних витрат у наступному бюджетному періоді з урахуванням їх цільового призначення, відкриваються у наступному бюджетному періоді з перенесенням невитрачених у попередньому періоді залишків коштів, які були одержані на виконання відповідних завдань.
Небюджетні рахунки - рахунки, які відкриваються органами Казначейства України у випадках, передбачених законодавчими та іншими нормативно-правовими актами, підприємствам, установам, організаціям за операціями, що не відносяться до операцій за виконанням бюджетів.
Рахунки відкриваються відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів у системі Казначейства України.
Для відкриття бюджетних асигнувань головним розпорядникам та розпорядникам бюджетних коштів нижчого рівня, розподілу виділених асигнувань загального та спеціального фондів бюджетів підвідомчим установам (одержувачам бюджетних коштів) та використання бюджетних асигнувань з урахуванням прийнятих зобов'язань в органах ДКСУ відкриваються такі види бюджетних рахунків: для головних розпорядників бюджетних коштів - зведені особові, особові, реєстраційні рахунки, а для розпорядників нижчого ступеня особові та реєстраційні рахунки. Зокрема, кожний із цих видів рахунків розподіляється на підвиди:
1) особові рахунки:
- зведені особові рахунки головних розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду державного бюджету,
- особові рахунки для обліку коштів до розподілу загального фонду державного бюджету,
- зведені особові рахунки головних розпорядників за коштами, отриманими зі спеціального фонду державного бюджету;
- особові рахунки для обліку коштів до розподілу спеціального фонду державного бюджету;
2) реєстраційні рахунки для обліку коштів загального фонду державного бюджету;
3) спеціальні реєстраційні рахунки:
- спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів;
- спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів на виконання окремих доручень;
- спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших власних коштів;
- спеціальні реєстраційні рахунки для обліку субвенцій, одержаних з бюджету іншого рівня;
- спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших коштів спеціального
фонду, що надходять за розподілом вищестоящих розпорядників коштів; - спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших коштів спеціального фонду, що безпосередньо зараховуються на рахунки установ; 4) рахунки для обліку депозитних сум розпорядників коштів бюджету.
Розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів коштів, а також інших клієнтів здійснюється органами Казначейства України відповідно до умов договорів між органом ДКСУ і власниками рахунків.
Інструкцією про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів у системі Казначейства України визначені ознаки кодування та аналітичні параметри рахунків:
1.Особові рахунки для обліку коштів до розподілу загального фонду державного бюджету:
3511KOVVVN*
де К— ключ, що вираховується автоматично,
О - ознака коштів - загальний фонд державного бюджету;
VW— код відомчої класифікації розпорядника коштів бюджету;
N— параметр (довільна комбінація цифр), що забезпечує унікальність номеру рахунку відповідним набором аналітичних параметрів.
При цьому необхідно заповнити такі параметри: назва клієнта, код за ЄДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації.
2.Реєстраційні рахунки для обліку коштів загального фонду державного бюджету:
3521KOVVVN,
де аналітичні параметри є аналогічними особовому рахунку 3511.
3.Особові рахунки для обліку коштів до розподілу спеціального фонду державного бюджету
3512KVVVN,
де аналітичними параметрами є назва клієнта, код за ЄДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації.
4.Зведені особові рахунки головних розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду державного бюджету
3513KOVVVN,
де аналітичними параметрами є назва клієнта, код за ЄДРПОУ, код відомчої класифікації.
5.Зведені особові рахунки головних розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду державного бюджету
3514KVVVN,
де аналітичними параметрами є назва клієнта, код за ЄДРПОУ, код відомчої класифікації.
6.Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів
3522К1VVVN,
аналітичними параметрами є код клієнта за Є ДРПОУ, код відомчої класифікації код функціональної класифікації.
7. Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів на виконання окремих доручень
3522K2VVVN,
де аналітичними параметрами є код клієнта за Є ДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації, Рахунки для обліку депозитних сум
2312KVWN,
де аналітичними параметрами є код клієнта за Є ДРПОУ, код відомчої класифікації
8.Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших власних коштів
3522K4VWN,
де аналітичними параметрами є код клієнта за Є ДРПОУ, код відомчої класифікації.
9.Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку субвенцій, одержаних з бюджету іншого рівня
3522K5VVVN,
де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації.
10.Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших коштів спеціального фонду, що надходять за розподілом вищестоящих розпорядників коштів
3522K6VVVN,
де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації.
11.Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших коштів спеціальною фонду, що безпосередньо зараховуються на рахунки установ
3522K7VVVN,
де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації.
12.Рахунки одержувачів коштів бюджету
371IKVVVN,
де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації, за якими одержувач коштів отримує кошти з бюджету.
13.Рахунки інших клієнтів
3712KN,
Де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ тощо.
14.Рахунки для надходжень коштів до загального фонду державного бюджету
3111KSSSN,
Де SSS - символ банку, що відповідає коду бюджетної класифікації за доходами. При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства (за символом звітності банку 210 необхідно додатково вводити аналітичний параметр — код відомчої класифікації).
15.Рахунки для зарахування надходжень коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки,
3121KSSSN.
При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства (за символами звітності банку 093 «Надходження до галузевих інноваційних фондів» та 068 «Надходження коштів до галузевих фондів охорони праці» необхідно додатково вводити аналітичний параметр - код відомчої класифікації).
16.Рахунки для зарахування коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету,
3131KSSSN.
При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства.
17.Рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами,
3311KSSSN.
При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства, код території.
18.Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу,
34I1KSSSN.
При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства, код території.
19.Рахунки для зарахування інших коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету,
3412KN.
При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства, код території,
20.Рахунки для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету
3112К1 — «перший котловий»,
3112К2 - «другий котловий»;
3112K3 - «третій котловий».
21.Рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду, які направляються на спеціальні видатки,
3122KSSSN.
22.Рахунки для акумулювання коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету,
3132KSSSN.
Відкриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень
Щорічно на початок нового бюджетного періоду, відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України» на новий бюджетний період та Бюджетного кодексу України Казначейство України централізовано відкриває бюджетні рахунки для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів. У разі неприйняття Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік переоформлюються рахунки попереднього бюджетного періоду.
Рахунки для зарахування надходжень управління (відділення) Казначейства відкриваються за заявою, оформленою за встановленим зразком на підставі даних, отриманих від органів державної податкової служби. Заяви УДКСУ (ВДКСУ) подають ГУДКСУ в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, де вказується перелік видів надходжень державного та місцевих бюджетів, які мобілізуються на території, що обслуговується управлінням (відділення). Зазначені заяви складаються за кожним видом бюджетів. На підставі поданих заяв з переліком видів надходжень, що мобілізуються на відповідній території, ГУДКСУ провадиться блокування рахунків за тими видами надходжень, що не мобілізуватимуться на відповідній території.
ГУДКСУ формують особові справи на УДКСУ (ВДКСУ), які містять заяву про відкриття рахунків та картку зі зразками підписів та відбитком печатки. У картку включаються зразки підписів осіб, яким згідно з розпорядчими документами органів Казначейства надано право розпорядження рахунками і підписання платіжних та інших розрахункових документів. Картка зі зразками підписів має бути засвідчена підписом керівника чи заступника керівника органу Казначейства України вищого рівня та печаткою.
Структурні підрозділи Казначейства України чи ГУДКСУ з метою відкриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень подають службову записку про відкриття рахунку за підписом керівника, який ініціює відкриття Цього рахунку з візою Голови Казначейства України (його заступника) чи начальника відповідного ГУДКСУ.
ДКСУ та ГУДКСУ формують особові справи, які містять службові записки та зразки підписів керівників структурного підрозділу та ГУДКСУ його заступника, яким відповідно до розпорядчих документів надано право розпоряджатися рахунками і підписувати платіжні, розрахункові та інші розпорядчі документи, завірені Годовою Казначейства України (його заступником) чи начальником відповідного
ДКСУ та ГУДКСУ інформують заявників, органи державної податкової служби про відкриті рахунки. Іншим органам інформація про відкриті рахунки надається на їх вимогу.
Відкриття бюджетних рахунків для операцій клієнтів із бюджетними
коштами
Для відкриття бюджетних рахунків за видатками розпорядники коштів бюджетів подають до органу Казначейства України пакет документів, який містить:
а) заяву про відкриття рахунків встановленого зразка за підписом керівника та головного бухгалтера або іншої посадової особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та складання звітності;
б) копію довідки про включення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;
в) копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту, положення, установчого договору), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально.
г) копію документа, що підтверджує взяття клієнта на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально;
ґ) картку зі зразками підписів осіб у двох примірниках, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів клієнта надано право розпоряджатися рахунком та підписувати розрахункові документи, завірену нотаріально або установою вищого рівня в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки. Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтеру та іншим особам, які мають право другого підпису.
Право другого підпису не може бути надано особам, які користуються правом першого підпису.
д) копію документа, іцо підтверджує реєстрацію клієнта у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально;
е) копії страхових свідоцтв, що підтверджують реєстрацію клієнта у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, Фонді загальнообов'язкового соціального страхування України на випадок безробіття, Фонді соціального страхування з тимчасової втрати працездатності як платника страхових внесків, засвідчені органом, що їх видав, або нотаріально;
є) затверджений кошторис розпорядників бюджетних коштів, крім видатків державного бюджету, кошториси для здійснення яких не складаються.
Відокремленим підрозділам розпорядників коштів, які розташовані на різ- щд адміністративних територіях і не є юридичними особами, відкриваються тільки спеціальні реєстраційні рахунки з обліку коштів, які надійшли як плата за послуги, що надаються бюджетним установам згідно з чинним законодавством. Для відкриття цих рахунків в органі Казначейства України пакет документів значно спрощений.
Одержувачі коштів для відкриття рахунків подають до органу ДКСУ такий самий перелік документів, що й розпорядники коштів, за виключенням затвердженого кошторису.
Подані розпорядниками та одержувачами коштів до органу ДКСУ документи формують їх особову справу.
Розпорядники коштів, яким в органах Казначейства України особові справи вже заведені (у минулі бюджетні періоди), обов'язково подають затверджений кошторис на відповідний рік, а одержувачі -- план використання бюджетних коштів.
Днем відкриття рахунків вважається дата, зазначена на заяві про відкриття рахунків у розділі «Відмітки органу Казначейства». До отримання органами Казначейства України від власників рахунків повідомлення про взяття рахунку на облік податковим органом операції за ним здійснюються лише із зарахування коштів. Датою початку операцій за видатками на рахунках є дата реєстрації отриманого органом Казначейства України зазначеного повідомлення. Повідомлення зберігаються в особових справах, сформованих на кожного розпорядника та одержувача коштів.
У разі реорганізації установи/організації (злиття, приєднання, поділу, перетворення, виділення), зміни найменування, підпорядкованості рахунки такої установи/організації закриваються. Для відкриття нових рахунків подається новий пакет документів.
При отриманні документів на відкриття рахунків орган Казначейства України зобов'язаний здійснити перевірку поданих документів, зокрема:
а) підписи осіб на заяві про відкриття рахунку мають бути розшифровані з обов'язковим зазначенням прізвища й ініціалів та ідентифіковані з підписами в картці зі зразками підписів та відбитком печатки;
б) посвідчувальні написи нотаріуса на документах визнаються, якщо вони відповідають формам, затвердженим наказом Міністерства юстиції України від 07.02.94 № 7/5 «Про затвердження форм реєстрів для реєстрації нотаріальних дій, нотаріальних свідоцтв, посвідчувальних написів на угодах і засвідчувальних документах», зареєстрованим Міністерством юстиції України 02.03.94 за № 38/247 (зі змінами і доповненнями).
Відкриття інших бюджетних рахунків та рахунків для обліку операцій з
фінансування бюджетів
Структурні підрозділи органів Казначейства України для відкриття інших бюджетних рахунків подають такі документи:
а) службову записку про відкриття рахунків за підписом керівника структурного підрозділу, який розпоряджається цим рахунком із візою Голови ДКСУ (його заступника) чи начальника ГУДКСУ;
б) зразки підписів керівника структурного підрозділу та/або його заступника (яким відповідно до чинного законодавства та установчих документів надано право підпису розпорядчих документів), завірені Головою ДКСУ чи начальником ГУДКСУ.
На кожний структурний підрозділ формуються особові справи, які містять вище зазначені документи. Бюджетні рахунки структурним підрозділам відкриваються щорічно на початок нового бюджетного періоду. Днем відкриття рахунків вважається дата візування службової записки Головою ДКСУ (його заступником) чи начальником ГУДКСУ.
Відкриття небюджетних рахунків
Для відкриття небюджетних рахунків підприємства, установи, організації подають до органів Казначейства України ті ж документи, що і для відкриття бюджетних рахунків, окрім кошторису доходів і видатків. Днем відкриття рахунку вважається дата, зазначена на заяві про відкриття рахунку в розділі «Відмітки органу Казначейства». У разі відкриття небюджетного рахунку за ним здійснюються операції лише із зарахування коштів до отримання органами Казначейства повідомлення від власника про взяття рахунку на облік податковим органом. На кожне підприємство, установу чи організацію формується особова справа. Документи на відкриття всіх рахунків подають до органу Казначейства України особи, які мають відповідні повноваження. У разі отримання документів на відкриття рахунків органи Казначейства зобов'язані здійснити перевірку поданих документів.
Усі відкриті рахунки (бюджетні, небюджетні та рахунки, які використовуються для внутрішніх операцій Казначейства) реєструються у книгах відкритих рахунків, які ведуться органами ДКСУ. Відповідальність за правильність відкриття та закриття рахунків покладається на головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера) органу ДКСУ на балансі якого відкрито та закрито ці рахунки.
Закриття рахунків в органах Казначейства України
Бюджетні рахунки, відкриті в поточному бюджетному періоді, закриваються не пізніше З1 грудня або на останній день іншого бюджетного періоду. За виняткових обставин міністр фінансів України може визначити інший термін закриття рахунків, який повинен настати не пізніше як через п'ять робочих днів після закінчення бюджетного періоду. У разі змін у чинному законодавстві бюджетні рахунки можуть закриватися (відкриватися) протягом поточного бюджетного періоду.
Рахунки за надходженнями закриваються органами Казначейства України на підставі заяв структурних підрозділів.
Рахунки розпорядників і одержувачів коштів закриваються при реорганізації установи (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні), зміні назви, організаційно-правової форми на підставі:
а) заяви власника рахунку;
б) рішення органу, на який законодавством покладено функції щодо ліквідації або реорганізації підприємства, установи чи організації;
в) інших випадків, передбачених чинним законодавством України.
У разі наявності на рахунку, що закривається, залишків коштів орган Казначейства на підставі платіжного доручення власника рахунку перераховує їх на інший, відкритий цією установою рахунок, якщо інше не передбачено бюджетним законодавством.
Особова справа з оформлення рахунку зберігається в органі ДКСУ протягом 5 років із моменту закриття рахунку.
2. Автоматизація та програмне забезпечення казначейської
справи в Україні
Внутрішня платіжна система органів ДКСУ існує сьогодні за принципами функціонування банківської системи й діє, як зазначалося раніше, у контексті учасника Системи електронних платежів НБУ.
Система електронних платежів Національного банку України (СЕП НБУ) - це державна система міжбанківських розрахунків. Необхідною умовою для проведення переказу через СЕП НБУ є встановлення банком кореспондентських відносин з Національним банком України шляхом відкриття кореспондентського рахунка в Національному банку України. Порядок функціонування СЕП НБУ, прийняття й виключення з її членів, проведення переказу за допомогою цієї системи та інші питання, пов'язані з діяльністю СЕП НБУ, визначаються Національним банком України.
- Технічний рахунок — інформація в електронній формі, що зберігається в системі моніторингу технічних рахунків та відображається в АРМ-2, поновлюється під час оброблення міжбанківських електронних розрахункових документів і фактично відображає стан кореспондентського рахунку банківської установи на певний час або обороти філій, що не мають кореспондентських рахунків, на певний час.
-
Програмний комплекс «АС КАЗНА» побудований на основі найсучасніших комп'ютерних технологій, зокрема технології Internet, та забезпечує ширше коло функціональних можливостей, а його використання вимагає забезпечення ефективності функціонування глобальної комп'ютерної мережі органів ДКСУ, наявності в органах ДКСУ висококваліфікованих фахівців у галузі інформаційних технологій та телекомунікацій