Профессиональные налоговые вычеты.

Имущественные налоговые вычеты.

В настоящее время в отдельную группу выделены и строго регламентированы в части размера и порядка предоставления имущественные вычеты: суммы, полученные от продажи имущества, в том числе недвижимости, расходы на строительство и приобретение жилья, затраты на покупку ценных бумаг. К ним относятся:

· суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков: если указанные объекты находились в собственности налогоплательщика менее пяти лет - в размере, не превышающем 1 млн. руб. в течение года; если указанные объекты находились в собственности пять лет и более - в размере полученного дохода в течение года;

· суммы, полученные от продажи иного имущества, если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет – в размере, не превышающем 125 тыс. руб. в год; если имущество находилось в собственности три года и более – в размере полученного дохода в течение года;

· суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и израсходованным на эти цели, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 тыс. руб. (без учета процентов за кредит).

Налоговый кодекс предоставляет право налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовым договорам, индивидуальным предпринимателям и лицам, получающим авторские вознаграждения за создание литературных произведений и произведений искусства, применить профессиональные вычеты в документально подтвержденном размере либо в соответствии с установленными Кодексом нормативами расходов.

К профессиональным налоговым вычетам относятся:

· произведенные расходы предпринимателей без образования юридического лица, непосредственно связанные с извлечением доходов (если расходы документально подтверждены - в фактической сумме расходов). Если расходы не подтверждены документально - в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности;

· доходы налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;

· фактически произведенные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика, получающего авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по законодательно установленным нормам.

Работодателем на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на льготу, могут быть предоставлены только стандартные налоговые вычеты. Налогоплательщику, получающему в течение года доходы от нескольких работодателей, вычеты предоставляются только по одному месту работы по выбору налогоплательщика.

Главой 23 НК РФ предусмотрено, что социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику по окончании календарного года при подаче в налоговый орган декларации и документов, подтверждающих право на эти вычеты. Срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения налогом на доходы отдельных категорий физических лиц, а также предоставление других льгот проводятся только в соответствии с Налоговым кодексом.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных Налоговым кодексом, законодательные органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом региональных особенностей.

В предшествующие периоды, до 1 января 2001 г., действовала прогрессивная шкала налогообложения. Ставки налога на доходы физических лиц в настоящее время установлены по пропорциональному методу. Доходы основных видов (от работы по найму, от предпринимательской деятельности и др.) облагаются по ставке 13% независимо от общей суммы совокупного дохода. Ряд доходов облагается по ставке 35%. Это доходы от выигрышей в лотереи и от тотализаторов, сверхвысокие доходы по банковским вкладам, доходы в виде экономии на процентах по займам и некоторые другие. Дивиденды и любые доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Ставки налога на доходы физических лиц в РФпредставлены в таблице