Значення фінансового аналізу підприємства

Тема 10. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ ЗВІТІВ

План

1. Значення фінансового аналізу підприємства, його завдання та організація.

2. Фінансова звітність.

3. Прийоми фінансового аналізу та показники оцінки фінансового стану господарства.

 

 

Щоб знати реальну ситуацію, в якій знаходиться суб’єкт господарювання, необхідно аналізувати його фінансовий стан. До сьогодні систематичний аналіз фінансового стану підприємств в Україні не проводиться ні спеціалістами аналітиками, ні підприємствами. Проте увага до фінансового аналізу постійно зростає.

Інформаційне забезпечення фінансового аналізу - сукупність інформаційних ресурсів, необхідних та достатніх для реалізації аналітичних процедур, що забезпечують фінансову сторону діяльності підприємства. В склад інформаційного забезпечення фінансового аналізу входять: інформація нормативно-правового характеру; фінансова інформація нормативно - довідкового характеру, бухгалтерська звітність; статистична інформація; інформація внутрішнього користування.

Користувачами аналізу фінансової звітності підприємства є юридичні та фізичні особи, що потребують інформації про діяльність під­приємства для прийняття рішень. Користувачів звітності можна розділити на внутрішніх і зовнішніх, безпосередньо й опосеред­ковано зацікавлених у результатах фінансово-господарської діяльності підприємств.

До основних користувачів фінансової звітності підприємства належать:

1. Адміністрація підприємства, що потребує інформації для визначення потреби у фінансових ресурсах та оцінювання ефек­тивності прийнятих управлінських рішень.

2. Кредитори, які надають підприємству тимчасову позику і зацікавлені у фінансовій звітності для обґрунтування доцільності надання або подовження кредиту, визначення схеми його повернення встановлення розміру процентів залежно від кредитного ризику.

3. Засновники та інвестори, що вкладають у підприємство капітал з певним ризиком з метою отримати прибуток у майбутньому. Інвесторам потрібна фінансова звітність для обґрунтування управ­лінських рішень про доцільність вкладення грошей в цінні папери підприємства. Крім того, інформація про фінансовий стан ціка­вить власників засобів підприємства, яким необхідно визначити, збільшилася чи зменшилася частка їхнього власного капіталу.

4. Постачальники зацікавлені у фінансовій звітності, щоб ви­значити, наскільки вчасно буде погашена заборгованість підприєм­ства перед ними. Чим більше постачальник залежить від підпри­ємства як клієнта, тим уважніше він стежитиме за його фінансо­вими результатами для того, щоб оцінити ступінь надійності збу­ту своєї продукції.

5. Покупці, що залежать від підприємства як постачальника необхідних їм товарів та послуг, і зацікавлені у стабільності по­ставок. Чим більша залежність клієнтів від постачальника, тим більше вони зацікавлені в його фінансовій звітності для прогнозування динаміки цін та фінансової стабільності.

6. Податкові органи потребують фінансової звітності для контролю за правильністю нарахування податків та інших обов'яз­кових платежів, своєчасністю їх справляння.

7. Працівники підприємства та їх профспілки зацікавлені в отриманні вичерпної фінансової інформації про стабільність і прибутковість діяльності підприємства-роботодавця та його здат­ність своєчасно виплачувати заробітну плату і забезпечувати пра­цевлаштування у майбутньому.

8. Преса та населення регіону, в якому діє підприємство, заці­кавлені в отриманні достовірної інформації про його фінансовий стан і тенденції його зміни, оскільки від цього залежать:

—зайнятість в регіоні;

—орієнтація на місцевих постачальників;

—користування послугами місцевих банків;

—вкладення коштів у соціально-економічний розвиток регіону.

Крім того, опосередковано зацікавлені у результатах фінансо­вої діяльності підприємств біржі цінних паперів, консультанти, експерти, юристи і та ін. Незалежно від групи, до якої належать користувачі фінансо­вої інформації, всі вони зацікавленні в її повноті, правдивості, неупередженості та своєчасності надання. Для того щоб відпові­дати цим вимогам користувачів, наведена у фінансовій звітності інформація має:

• бути дохідливою і однозначно тлумачитися користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприй­нятті цієї інформації;

• містити лише доречну інформацію, яка впливає на прий­няття рішень користувачами, дає змогу оцінити минулі, нинішні та майбутні події, підтвердити та скорегувати їхні дані у мину­лому;

• бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звіт­ності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекру­чень, які здатні вплинути на рішення користувачів цієї звітності.

Саме такі засади формування фінансової звітності покладено в основу національної системи бухгалтерського обліку згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99. Головною метою введення на­ціональних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку (ско­рочено П(С)БО) є узгодження системи фінансового обліку в Украї­ні з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО), розробленими Комітетом з міжнародних стандартів бухгалтер­ського обліку.

Приєднання нашої країни до міжнародної системи бухгалтер­ського обліку не є самоціллю. Однак світовий досвід свідчить, що викладені в міжнародних стандартах принципи, з одного боку, найбільшою мірою відповідають інтересам потенційних користу­вачів фінансової інформації, а з іншого — дають змогу уніфікува­ти фінансову звітність і зробити її зручною в користуванні.

Слід зазначити, що застосування нових принципів бухгалтер­ського обліку значно розширює функціональні можливості фінан­сових менеджерів та підвищує їхню роль в управлінні фінансови­ми процесами підприємств.