Призначення і види фінансових звітів
Фінансова звітність складається з таких основних частин:
- баланс;
- звіт про фінансові результати;
- звіт про рух грошових коштів;
- звіт про власний капітал;
- примітки до звітів.
Усі елементи бухгалтерської звітності пов'язані між собою, оскільки відбивають, як правило, різні аспекти одних і тих же господарських операцій.
Наприклад, інформація, представлена в балансі, доповнює відомості, що містяться в Звіті про прибутки і збитки і навпаки.
У ринковій економіці бухгалтерський баланс служить основним джерелом інформації для великого круга користувачів.
З вищезгаданих документів можна отримати дані, такі, що стосуються комерційної ефективності бізнесу, а саме: прибуток за певний період часу; розмір вкладених коштів.
Через співвідношення прибутку до капіталу можна визначити, чи є підприємницька діяльність успішною або ж має сенс закрити справу і інвестувати гроші в щось інше.
Баланс підприємства
Основним компонентом фінансової звітності є баланс. Він показує реальний фінансовий стан підприємства на певну дату і відображує співвідношення між економічними ресурсами підприємства і вимогами до них, є індикатором здатності підприємства виконувати свої зобов'язання.
Цей вид звіту ділять на дві частини, одна з яких характеризує економічні ресурси, якими володіє підприємство і які можуть принести економічну вигоду в майбутньому (актив), і інша - джерела її формування (пасив).
Таким чином, в активі і пасиві балансу відображені одні і ті ж засоби, але вони розглядаються під різною точкою зору : в активі - що?, у пасиві - за рахунок чого? Отже, основна особливість балансу - рівність величин засобів, наявних в активі і пасиві (активи = пасиви).
У свою чергу, активи балансу можна класифікувати за трьома ознаками: по тривалості використання, по відношенню до об'єктів інвестування, по мірі ліквідності (рис 6.2).
Пасив балансу показує джерела фінансування підприємства, яке може здійснюватися як за рахунок засобів власника, так і за рахунок короткострокових і довгострокових зобов'язань кредиторам.
Цей розділ також дає інформацію про притягнені і власні засоби підприємства, що дозволяє визначити міру самостійність підприємства або співвідношення власності в його межах. Класифікація пасивів представлена на рис. 6.3.
Активи |
по тривалості використання |
по мірі ліквідності |
по об'єктах інвестування |
Оборотні - ті, які використовують впродовж року, : - запаси сировини, матеріалів, готової продукції - грошові кошти і їх еквіваленти (готівка, чеки, залишки на депозитних рахунках) - дебіторська заборгованість - поточні фінансові інвестиції |
Реальні: - оборотні - необоротні |
Фінансові: - цінні папери |
Низьколіквідні: - земля - будівлі - споруди - машини і устаткування |
Середньоліквідні: - дебіторська заборгованість - готова продукція - сировина і матеріали |
Високоліквідні: - грошові кошти і їх еквівалент - поточні фінансові інвестиції |
Необоротні - вартість їх істотно не міняється впродовж року: - нематеріальні активи - незавершене будівництво - основні засоби - довгострокові фінансові інвестиції - довгострокова дебіторська заборгованість - відстрочені податкові активи |
Рис. 6.2 – Класифікація активів балансу
Звіт про фінансові результати
Головний показник будь-якого підприємства - прибуток. Звіт про фінансові результати - це документ, в якому визначена величина прибутку або збитків в результаті діяльності підприємства за певний період часу.
Мета складання звіту - визначення величини прибули або збитків підприємства від основної діяльності. Звіт показує результативність діяльності підприємства і дає інформацію про чинники, які вплинули на цю результативність протягом звітного періоду. Завдяки звіту про фінансові результати можна зв'язати прибутки і витрати за звітний період і розрахувати величину чистого прибутку як різницю між цими показниками. Тому цю форму фінансової звітності часто вважають найбільш важливою.
Окрім цього складають звіт про власний капітал. Мета складання звіту - це розкриття інформації про зміни в структурі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
Зобов'язання і власний капітал |
зобов'язання |
власний капітал |
Поточні - термін погашення здійснюється впродовж року: - короткострокові банківські кредити і позики - поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях - видані векселі - кредиторська заборгованість постачальникам - заборгованість із заробітної плати, податкам і так далі · |
Довгострокові - термін погашення більше року : - довгострокові кредити банків - довгострокові фінансові зобов'язання - інші довгострокові зобов'язання |
- статутний капітал - пайовий капітал - додатковий капітал - резервний капітал - нерозподілений прибуток або непокритий збиток - неоплачений капітал |
Рис. 6.3 – Класифікація пасивів балансу
Звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів показує джерела і напрями використання грошових коштів підприємства за певний період часу, а також зміни в структурі грошових коштів підприємства, тобто він відбиває вступи і використання грошових коштів підприємства в наслідок його діяльності за деякий період часу (звітний період).
Між усіма видами фінансових звітів існує тісний взаємозв'язок. Баланс підприємства і звіт про прибутки і збитки є джерелами інформації при складанні звіту про рух грошових коштів (рис. 6.4).
Звіт про фінансові результати |
Пасиви балансу |
Активи балансу |
Дохід - Змінні витрати на виготовлення продукції = Валовий прибуток - Операційні витрати = Операційний прибуток Позареалізаційна діяльність = Прибуток перед сплатою податків - Податки |
Оборотні активи + Необоротні активи за "-" амортизації + Нематеріальні активи + Витрати майбутніх періодів |
Короткострокові зобов'язання + Довгострокові зобов'язання + Власний капітал і нерозподілений прибуток + Забезпечення майбутніх витрат і платежів + Прибутки майбутніх періодів |
= Чистий прибуток = Разом активи = Разом пасиви (збитки) |
Операційна діяльність |
Фінансова діяльність |
Інвестиції |
Прибуткова діяльність забезпечує приплив грошових коштів, збиткова - їх відтік |
Збільшення активів забезпечує відтік грошових коштів, зменшення активів - їх приплив |
Отримання кредиту або збільшення капіталу - приплив грошових коштів, погашення кредиту, виплата дивідендів - їх використання |
Звіт про рух грошових коштів |
Рис. 6.4. - Взаємозв'язок фінансових звітів підприємства і
його операційної, інвестиційній і фінансовій діяльності
Таким чином, будь-які управлінські рішення впливають як на величину отриманого прибутку (збитків), так і на зміну активів і пасивів підприємства, особливо оборотного капіталу: грошових коштів, дебіторської заборгованості, товарно-матеріальних запасів і поточних виплат. Усі ці зміни відбиваються в звіті про рух грошових коштів.