С 2013 г. - НБ по газовому конденсату - количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

С 2009 г. - количество добываемой нефти для целей НДПИ должно определяться в единицах массы нетто.

Это произведение количества добытого ПИ и стоимости его единицы, которая определяется как отношение выручки от реализации добытого ПИ к количеству реализованного ПИ

Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно, отдельно в отношении каждого добытого ПИ.
Количество ПИ определяется методами:
прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (рассчетно - по данным о содержании добытого ПИ в минеральном сырье).
Любой из методов утверждается в учетной политике налогоплательщика.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых производится налогоплательщиком самостоятельно следующими способами:
1). Исходя их сложившихся у налогоплательщика цен реализации без учета государственных субвенций;
2). Исходя их сложившихся у налогоплательщика цен реализации;
3). Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

При определении расчетной стоимости добытого ПИ не учитываются расходы на формирование резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Общая сумма расходов распределяется между добытыми ПИ пропорционально доле каждого добытого ПИ в общем их количестве.
Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ПИ за соответствующий налоговый период.

Налоговые вычеты при добыче угля, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда

С 2011 г. плательщики могут:

¡ либо уменьшить сумму налога на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с ОТ при добыче угля;

¡ либо учесть указанные расходы при исчислении НБ по НПО.

¡ Порядок признания расходов, должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Его изменение допускается не чаще 1 раза в 5 лет.

Предельная величина налогового вычета - это произведение суммы налога и коэффициента Кт;
Кт определяется с учетом степени метанообильности участка недр, а также с учетом склонности угля к самовозгоранию.
Значение коэффициента Кт не может превышать 0,3.
Если фактическая сумма понесенных расходов превышает предельную сумму налогового вычета - сумма превышения учитывается при определении налогового вычета в течение 36 последующих налоговых периодов (3 года).

В налоговый вычет включаются :

¡ материальные расходы;

¡ расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества;

¡ расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов ОС.

Виды расходов устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения.

Учитывать расходы при определении налогового вычета можно, начиная с того налогового периода, когда у плательщиков возникает обязанность по исчислению налога.

Ставка 0 % применяется при добыче:

1.ПИ в части их нормативных потерь;

2.Попутного газа;

3.Подземных вод, содержащих ПИ, извлечение которых связано с добычей других ископаемых;

4.ПИ при разработке их некондиционных или списанных запасов;

5.Минеральных вод, используемых в лечебных целях без их непосредственной реализации;

6.Подземных вод, используемых в с. х. целях;

7. Нефти, добытой в республике САХА, Иркутской обл., Красноярском крае; на территории Северного полярного круга, Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, континентальном шельфе РФ, Азовском и Каспийском морях, а с 01.01.2012 г. – в Черном, Охотском морях, севернее 65 градуса северной широты и частично – в Ямало-Ненецком автономном округе;
8. Кондиционных руд олова, добываемых на территории Дальневосточного федерального округа (с 01.01.2013 г. по 31.12. 2017 г.);

В отношении других видов ПИ применяются ставки от 3,8 до 8,0 %.
К ставке налога при добыче угля устанавливаются коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение цен производителей в среднем за предыдущий квартал по каждому виду угля.
Они определяются Минэкономразвития РФ и публикуется в "Российской газете" не позднее 1-го числа 2-го месяца квартала, на который они определены.

Ставки за1 т: антрацита – 47 р.;
угля коксующегося – 57р.;
бурого угля – 11 р.;
др. угля – 24 р.

Ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной корректируется на три коэффициента:
Кц (Коэффициент, отражающий динамику мировых цен на нефть);
Кв (Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр);
Кз (Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр).

Льготный коэффициент 0,7 плательщик получает, если выполняет одновременно 2 условия:
1. Поиск и разведку месторождения он вел за счет собственных средств или полностью возместил расходы государства на поисково-разведочный этап;
2. На 1 июля 2001 г. он был освобожден от отчислений налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Порядок исчисления налога

¡ Сумма налога исчисляется по итогам каждого периода по каждому добытому ПИ.

¡ Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр.

¡ Рассчитывается исходя из доли ПИ, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого ПИ соответствующего вида.

¡ Сумма налога, исчисленная по ПИ, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

С налогового периода, в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларациив налоговые органы по месту нахождения или месту жительства плательщика, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом.

ВОПРОС 2-ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ.

то местный налог, устанавливается и вводится в действие 31 гл. НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов МО, которые определяют:

• налоговые ставки;

• порядок и сроки уплаты налога;

• налоговые льготы.