Примус при реалізації податкових норм та способи ухилення від оплати податків

План лекції

1. Примус при реалізації податкових норм та способи ухилення від оплати податків.

2. Суб’єкт та об’єкт податкового правопорушення.

3. Види відповідальності за порушення податкових норм.

Самостійна робота:

Податкове правопорушення як підстава для податкової відповідальності

Література:

1. Конституція України.

2. Податковий кодекс України.

3. Закон України «Про державну податкову службу в Україні».

4. Закон України «Про державний бюджет».

5. Воронова Л. К. "Фінансове право" Навчальний посібник : Київ : "Вен турі" -1998.

6. Зюнькін А.Г. Фінансове право. - К., 2003.

7. Капаєва Л. М., Лях М. С. Фінансове право: Навч. посібник. – Київ: Центр навчальної літератури 2004-248 с.

8. Орлюк О.П. Фінансове право. Навч. посіб. - К.: Юрін-ком Інтер, 2003.

9. Савченко Л.Н. Фінансове право. - Ірпінь, 2003.

10. Фінансове право України. Навч. посіб. / За заг. ред. В.К. Шкарупи, Т.О. Коломоєць. - К.: Істина, 2007.

11. Фінансове право України: Підручник/ За ред. Кучерявенка К- Юрінком Інтер, 2004-320 с.

12. Методичні рекомендації та завдання для самостійної роботи студентів.

Між предметні зв’язки:кримінальне право, митне право.

Примус у сфері оподаткування можна визначити як систему вста­новлених законодавством заходів запобіжного, припиняючого та відновлювального характеру, що застосовуються до платників по­датків — фізичних та юридичних осіб для здійснення контролю, за­безпечення режиму законності у податковій сфері, додержання пра­вил сплати податкових платежів та виявлення (збору) даних (інфор­мації) про виконання платниками податків зобов'язань зі сплати податків, а у разі вчинення податкового правопорушення — за­стосування до останніх заходів відповідальності (фінансової, адміні­стративної, кримінальної, дисциплінарної).

Заходи податкового примусу можна поділити на дві групи: 1) юри­дичні санкції (основна група), тобто державно-примусові заходи, що є реакцією держави стосовно конкретної особи (фізичної, юри­дичної) на факт протиправної поведінки; 2) державно-необхідні за­побіжні і припиняючі заходи. Запобіжні і припиняючі заходи, що застосовуються до платників податків у фінансовій сфері, як пра­вило, передують здійсненню заходів фінансової і правової відпові­дальності за здійснення податкових порушень (за умови наявності складу правопорушення), тобто випереджають реалізацію фінан­сових санкцій, накладення адміністративних і дисциплінарних стяг­нень, застосування кримінального покарання. Запобіжні заходи за­стосовуються державними органами з метою запобігання вчинен­ню податкових правопорушень та контролю за правильністю вне­сення платниками податків відповідних платежів до бюджету та позабюджетних фондів.

Ненадходження коштів до фондів і бюджетів усіх рівнів у тій кількості, на яку розраховували при плануванні бюджету, здійсню­ється внаслідок двох процесів: 1) правомірного обходу податків (планування податків); 2) ухилення від сплати податків. У першому випадку в основі правомірного обходу податку лежать шляхи і мож­ливості несплати податку, надані законодавцем, тобто зумовлені недосконалістю законодавства. Платник податку використовує про­галини законодавства, що пов'язані як з недосконалістю податкових норм, їх закріпленням, так і з ситуаціями, коли законодавець надає платникові право вибору або межі, в рамках яких останній може обрати найбільш вигідний для себе варіант (наприклад, при наданні податкового кредиту).