Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Эффект— результат, достигаемый за счет осуществления различных видов деятельности или проведения отдельных мероприятий и операций. Он может выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой или чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия, в размере чистого денежного потока и т.п.
Эффективность— соотношение показателей результата (эффекта) и затрат (или суммы ресурсов), используемых для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности.
Прибыль (убыток)— это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.
Прибыль— это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.
В процессе анализа прибыли от финансово-хозяйственной деятельности различают прибыль от продаж, валовую, налогооблагаемую, чистую прибыль и другие ее виды.
Наиболее часто в используются следующие показатели прибыли:
- маржинальная прибыль - разность между нетто-выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
- прибыль от продажпродукции, товаров, услуг - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
- валовая прибыль - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы;
- чистая (нераспределенная) прибыль - прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
- реинвестированная прибыль - часть распределенной прибыли, направляемая на финансирование прироста активов, тыс.е. фонд накопления;
- потребляемая прибыль - часть прибыли, расходуемая на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы (рис.9.4).
- прибыль бухгалтерская—прибыль предприятия, рассчитанная по документам бухгалтерской отчетности без учета документально не зафиксированных издержек.
В этой связианализ прибыли предприятия представляет собой часть анализа финансовых результатов его деятельности заключающийся в изучении, оценке объемов, состава, структуры и динамики показателей прибыли, выявлении влияния факторов, формирующих прибыль и резервов ее роста.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 7.1);
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 7.1);
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
Таблица7.1 Анализ прибыли(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Отклонение (+.-) | Уровень в % к выручке в отчетном периоде | Уровень в % к выручке в прошлом периоде | Отклонение уровня, % | ||||||
| 5=ЗМ | 8=6-7 | ||||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В) | +7952 | ||||||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | ^159 | 65,2 | 70,9 | -5,7 | |||||||||
| В том числе: готовой продукции | +8484 | 83,2 | 81,3 | +1,9 | |||||||||
| товаров | -2119 | 11,7 | 14,8 | -3,1 | |||||||||
| услуг промышленного характера | +1587 | 5,1 | 3,9 | +1,2 | |||||||||
| Коммерческие расходы (КР) | 030 j | + 4968 | 5,2 | 0,6 | +4,6 | ||||||||
| Управленческие расходы (УР) | +2904 | 2,9 | 0,2 | +2,7 | |||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп) | +539 | 26,7 | 28,3 | -1,6 | |||||||||
| Проценты полученные (%пол) | -3044 | 1,5 | 4,7 | -3,2 | |||||||||
| Проценты к уплате (%упл) | -1086 | 2,9 | 4,2 | -1,3 | |||||||||
| Доходы от участия в других организациях (ДрД) | +3750 | 4,6 | 1,1 | +3,5 | |||||||||
| Прочие доходы (ПрОД) | +149 | 0,7 | 0,6 | +0,1 | |||||||||
| Прочие расходы (ПрОР) | +7760 | 10,6 | 3,6 | +7,0 | |||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090--100+120-130ИПБ) | -3098 | 20,8 | 25,6 | -4,8 | |||||||||
| Отложенные налоговые активы | — | +2150 | 2,010 | — | +2,010 | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | — | +1620 | 1,514 | — | -1,514 | ||||||||
| Налог на прибыль (н/п) | -1667 | 6,736 | 8,960 | +2,224 | |||||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 + 141-142-150) (Пч) | -901 | 14,6 | 16,6 | -2,079 | |||||||||
| Всего доходов (010 + 060 + 080 + 090 + + 120 + 141), (Д) | ___ | _ | |||||||||||
| Всего расходов (020 + 030 + 040 + + 070 + 100 + 130 + 142 + 150), (Р) | ___ | _ | _ | _ | |||||||||
| Коэффициент соотношения доходов и расходов | Д/р | 1,152 | 1,184 | -0,032 | _ | _ | ___ | ||||||
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели: