Порядок обложения предпринимательской деятельности

• плательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет;

• убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу;

• плательщики обязаны представить в налоговый орган (не позднее 30 апреля) декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде;

• если доходы появляются в течение года, то декларацию следует подать в 5-дневный срок по истечении месяца со дня их появления;

• общая сумма налога подлежит уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• налог уплачивается авансовыми платежам на основании налоговых уведомлений:

за январь-июнь - позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

При увеличении или уменьшении, более чем на 50 % дохода в налоговом периоде, налогоплательщик обязан скорректировать сумму предполагаемого дохода и предоставить новую налоговую декларацию, на основании которой налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей не позднее 5-го дня с момента получения этой декларации.

При уплате налога в отношении отдельных видов доходов (доходов адвокатов, по договорам аренды имущества и др.) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают ее равными долями в 2 платежа: не позднее 30 дней со дня вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога и не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Вопрос 4 - Налоговые декларации (самост.)

1. В декларациях ФЛ указывают:

• все полученные им в налоговом периоде доходы,

• источники их выплаты,

• налоговые вычеты,

• суммы налога, удержанные налоговыми агентами,

• суммы фактически уплаченных авансовых платежей,

• суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

2. Налоговые декларации обязаны подавать:
-ФЛБОЮЛ;
- частные нотариусы;
- ФЛ, получающие доходы не от налоговых агентов
или от источников, находящихся за пределами РФ;
- при удержании налога налоговыми агентами.
3. Общий срок сдачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. В случае прекращения деятельности до конца налогового
периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок
представить декларацию о фактически полученных доходах.
Доначисленный налог, подлежит уплате, не позднее 15 дней с подачи такой декларации.
5. В случае прекращения деятельности до конца налогового
периода иностранным ФЛ и выезде его за пределы территории РФ - декларация должна быть представлена не
позднее, чем за 1 месяц до его выезда и, наоборот, непозднее месяца после приезда в РФ.
Они должны зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения и сообщить о своих предполагаемых доходах за налогооблагаемый период.

С 2010 г. вступили в силу следующие положения:

• при продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно;

• для получения вычетов по НДФЛ налогоплательщик при подаче в инспекцию декларации по окончании налогового периода не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление;

• в декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также те, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами.