Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Особенности исчисления суммы налога иностранными гражданами (осуществляющими трудовую деятельность по найму ФЛ для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением ПД)

• Иностранные граждане уплачивают налог виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 р. в месяц, размер которых подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

• Уплата производится по месту жительства налогоплательщика, до дня начала срока, на который выдается патент.

• При этом в расчетном документе указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".

• Если сумма авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода,- сумма превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

Налогоплательщик освобождается от представления в налоговые органы налоговой декларации, за исключением случаев, если:

• общая сумма налога превышает сумму уплаченных авансовых платежей за налоговый период;

• налогоплательщик выезжает за пределы РФ до окончания налогового периода и общая сумма налога так же превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

• патент аннулирован.

Порядок взыскания и возврата налога (самост.)

• Излишне удержанная налоговым агентом сумма налога подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика.

• Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня его обнаружения.

• Возврат производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей в течение 3 месяцев со дня получения заявления.

• Возврат производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Если возврат осуществляется с нарушением срока, налоговому агенту на сумму излишне удержанного налога начисляются проценты за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет недостаточно для осуществления возврата, то он в течение 10 дней со дня подачи налогоплательщиком заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Возврат налоговому агенту перечисленной суммы налога осуществляется налоговым органом.
Вместе с заявлением налоговый агент представляет выписку из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и налога.
До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту, он вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате вместе с налоговой декларации по окончании налогового периода.
Возврат налога в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным плательщиком статуса налогового резидента РФ - производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих статус резидента.
Суммы налога, не удержанные с ФЛ или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими до полного погашения этими лицами задолженности.