Система податкових органів України.

План

План

ТЕМА 4. Податкові органи України. Організація податкового контролю.

НЗ

Р1 1Р2 1Р3 1Рn НР

Преобразователи кода в напряжение с суммированием на пассивных элементах

 

 
 

 


R'1 R'2 R'3 R'n

2P1

R1

 
 


       
 
   
 


2P2

Е R2

RH UВЫХ

           
   
 
   
 
 


2P3

R3

a1 a2 a3 an

                   
     
       
         

 


2Pn

Rn

P1 P2 P3 Pn

       
   
 
 

 

 


 

 
 

Лекція – 2 години

1. Система податкових органів України.Поняття та види податкових органів. Податкові органи у широкому та вузькому розумінні.

2. Поняття податкового контролю та їх види. Поняття та особливості податкового контролю. Зміст, завдання, методи податкового контролю. Види податкового контролю.

3. Податкові перевірки та їх види. Поняття податкових перевірок. Класифікація податкових перевірок за формою проведення, за якістю, за терміновістю, за ступенем охоплення, за способом встановлення дійсності. Характеристика податкових перевірок передбачених чинним законодавством.

4. Порядок проведення податкових перевірок та оформлення їх результатів.Порядок проведення виїзних перевірок. Випадки та порядок складання акту перевірки та довідки за їх змістом.

5. Способи захисту платниками своїх прав та законних інтересів. Законодавче забезпечення захисту прав та законних інтересів платників податків. Поняття адміністративного оскарження. Порядок розгляду податковими органами скарг та заяв платників податків і прийняття рішення за ними.

Семінар – 2 години

1. Система податкових органів України та місце в ній органів ДПС.

2. Поняття та види податкового контролю.

3. Податкові перевірки, їх види та порядок проведення.

4. Способи та порядок оскарження платниками результатів податкових перевірок, а також незаконних дій та рішень посадових осіб органів ДПС.

5. Порядок обліку платників податків органами ДПС.

6. Порядок вилучення органами ДПС документів, що свідчать про приховування чи зниження об’єктів оподаткування.

 

Самостійна робота - 2 годин

 

Органи державної податкової служби, як особливий суб’єкт податкових правовідносин.Система органів державної податкової служби України (ДПС). Завдання органів ДПС. Підпорядкування та керівництво органами ДПС. Функції ДПА України. Функції ДПА обласного рівня. Функції ДПІ, ОДПІ. Права органів ДПС. Посадові особи огранів ДПС та особливості проходження ними служби. Обов’язки і відповідальність посадових осіб органів ДПС. Соціальне забезпечення посадових осіб органів ДПС. Завдання податкової міліції (ПМ). Склад ПМ. Повноваження ПМ. Права ПМ щодо здійснення ОРД. Права ПМ згідно із ЗУ «Про міліцію», особливості проходження служби ПМ. Правовий і соціальний захист посадових осіб органів ПМ.

Опрацювати: ЗУ «про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990р., стст.11-15-1, 20-23 ЗУ «Про міліцію», ЗУ «Про оперативно-розшукову діяльність».

Порядок вилучення органами ДПС документів, що свідчать про приховування чи зниження об’єктів оподаткування. Випадки вилучення органами ДПС документів та їх правове забезпечення. Особи, що можуть бути присутніми при вилученні документів. Порядок вилучення документів.

Контроль органів ДПС України у сфері застосування реєстрів розрахункових операцій (РРО). Поняття РРО та особливості їх використання. Випадки не застосування РРО передбачені законодавством. Повноваження органів ДПС у сфері застосування РРО. Відповідальність осіб за порушення використання РРО.

Порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби (адміністративне оскарження).

Облік платників податків органами ДПС. Ведення реєстрів. Правове регулювання обліку платників органами ДПС. Види реєстрів платників податків, що ведуть податковими органами. Поняття великих платників податків та порядок їх обліку. Порядок взяття на облік та зняття з обліку юридичних осіб та їх філії. Особливості обліку фізичних осіб – СПД органами ДПС. Порядок обліку фізичних осіб-платників податків. Порядок передачі матеріалів органам ПМ для розшуку платників податків.

 

Література:

У системі органів, що здійснюють мобілізацію коштівдо централізованих фондів держави, податкові органи посідають головне місце, оскільки контролюють своєчасне і повне надходження основної частини податків і зборів, що сплачуються на території України. Це їх основне повноваження, оскільки саме з цією метою і створено таку спеціалізовану структуру.

Важливою ознакою податкового органу є його представницький характер. У податкових правовідносинах держава виступає в особі уповноважених податкових органів, котрі мають дві ознаки: діють від імені держави та є носіями відповідних повноважень державно-владного характеру, тобто в широкому розумінні є органом державного управління.

Державна податкова служба України створена як єдина система управління і контролю за дотриманням податкового законодавства, за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов’язкових платежів, встановлених законодавством. Отже, державна податкова служба України — це єдина централізована система органів, що входить до системи центральних органів державного управління і здійснює контроль за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків та інших неподаткових платежів та не залежить у своїй діяльності від інших державних органів.

Усі права й обов’язки, що формують повноваження податкових органів, можна поділити на дві групи. Перша — та, що кореспондується з правами й обов’язками платників (обов’язок податкового органу надавати інформацію щодо оподаткування відповідає праву платника податків на одержання такої інформації). Друга група прав і обов’язків, що реалізуються при взаємодії з іншими суб’єктами податкових правовідносин (право податкового органу одержувати інформацію, що стосується оподаткування від суб’єктів, які сприяють сплаті податків і зборів, відповідає обов’язку цих суб’єктів з надання такої інформації).

При цьому дуже важливо визначити вичерпний перелік прав і обов’язків податкового органу, оскільки це обмежує застосування податковим органом тих дій щодо платників податків, які не встановлені законодавством.

До системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва і Севастополя), районах у містах. У складі органів державної податкової служби діють відповідні спеціальні підрозділи боротьби з податковими правопорушеннями — податкова міліція. Державна податкова адміністрація України залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше райони), об’єднані (на місто і район) державні податкові інспекції, а в їх складі — відповідні підрозділи податкової міліції.

У Державній податковій адміністрації України і державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі створюють колегії. Колегії є дорадчими органами і розглядають найбільш важливі напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.

Структуру Державної податкової адміністрації України затверджує Кабінет Міністрів України. Державну податкову службу України очолює Голова Державної податкової адміністрації України, якого призначає на посаду і звільняє з посади Президент України за поданням Прем’єр-міністра України. Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва і Севастополя), районах у містах, міжрайонні й об’єднані державні податкові інспекції очолюють начальники, яких призначає на посаду і звільняє з посади Голова Державної податкової адміністрації України за поданням голів відповідних державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі. Начальників управлінь податкової міліції призначає Голова Державної податкової адміністрації України.

В ст.. 19-1 Податкового кодексу України зазначені функції органів державної податкової служби.(в кодексі 38 функцій)

Здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів. Здійснюють контроль за своєчасністю подання передбаченої законом звітності (податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків та зборів), а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування і обчислення податків та зборів. Здійснюють контроль за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Реєструвати та ведути облік платників податків, облік об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, проводять диференціацію платників податків. Формують та ведуть Державний реєстр фізичних осіб - платників податків, Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб та інші реєстри, ведення яких покладено законодавством на органи державної податкової служби. Забезпечують ведення обліку податків та зборів, контроль за справлянням яких покладено на органи державної податкової служби, та складання звітності щодо стану розрахунків платників з бюджетом. Здійснюють ліцензування діяльності суб’єктів господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової торгівлі спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та забезпечують міжгалузеву координацію у цій сфері. Здійснюють контроль у сфері виробництва, обігу, реалізації та цільового використання підакцизних товарів, проводять роботи із запобігання та боротьби з незаконним виробництвом і обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Здійснюють контроль за погашенням податкового боргу з податків та зборів платників податків, у тому числі тих, майно яких перебуває у податковій заставі. Організовують роботу та здійснюють контроль за застосуванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку. Займаються розробкою форм податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків та зборів, прогнозують, аналізують надходження податків та зборів, джерел податкових надходжень, вивчають вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків та зборів, розробляють пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету. Надають податкові консультації відповідно до норм цього Кодексу. Забезпечують інформування громадськості про реалізацію державної політики у відповідній сфері. Забезпечують формування державної фінансової політики, та центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, відповідні звіти та інформацію про надходження податків та зборів. Вживають заходів щодо виявлення, аналізу та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов’язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, щодо відповідності законодавству.

Права органів державної податкової служби(зазначені в ст..20 Податкового кодексу України).

Органи державної податкової служби мають право:

Проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому ПКУ. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення платником податків (уповноваженим представником платника податків) і безоплатно отримувати від них засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за її наявності) копії документів, що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Вимагати від платників податків, що перевіряються в ході перевірок, проведення інвентаризації основни фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів у тому числі зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки. У разі відмови платника податків (його посадових осіб або осіб, які здійснюють готівкові розрахунки та/або проводять діяльність, що підлягає ліцензуванню та/або патентуванню) від проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки), передбаченої абзацом першим цього пункту, або ненадання для перевірки документів, їх копій (за умови наявності таких документів) застосовуються заходи, передбачені статтею 94 цього Кодексу. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку.

У випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів господарювання. Звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків у банках та інших фінансових установах (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків) за наявності хоча б однієї з таких підстав. Звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Складати стосовно платників податків - фізичних осіб та посадових осіб платників податків - юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення в порядку, визначеному законом, виносити постанови у справах про адміністративні правопорушення у випадках, передбачених законом.

Залучати, у разі необхідності, фахівців, експертів та перекладачів.

Визначати випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків. Застосовування до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку. Надавати відстрочення та розстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в порядку, передбаченому законом. Звертатися у випадках, передбачених законом до суду щодо застосування санкцій, пов'язаних із забороною організації і проведення азартних ігор на території України. Звертатися до суду з заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених ПКУ.

Отримувати безоплатно від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, необхідну для здійснення повноважень органів державної податкової служби щодо забезпечення погашення податкового боргу платника податків.

Строк надання інформаційних довідок цими органами на письмові запити органів державної податкової служби не може перевищувати п'яти робочих днів з дня отримання таких запитів.