Розкриття інформації про фінансові інвестиції

У примітках до фінансової звітності слід наводити таку інформацію про фінансові інвестиції:

1. Балансова вартість фінансових інвестицій за статтею “Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств” у розрізі фінансових інвестицій в асоційовані підприємства і спільні підприємства зі створенням юридичної особи.

2. Фінансові інвестиції, що включені до складу статей балансу “Інші довгострокові фінансові інвестиції”, “Поточні фінансові інвестиції” за собівартістю, за справедливою вартістю, за амортизованою собівартістю.

3. Про підстави для визначення справедливої вартості фінансових інвестиції.

4. Доходи і витрати від змін справедливої вартості інвестиції за звітний період.

5. Перелік провідних асоційованих, дочірніх і спільних підприємств із зазначенням частки в капіталі і методів оцінки, що використовуються для обліку таких фінансових інвестицій.

12.4 Облік капітальних інвестицій (рах. 15)

При організації бухгалтерського обліку капітальних інвестицій необхідно керуватися відповідними законодавчими і нормативними документами, а саме:

1. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” „ 996-Х1Y від 16 липня 1999 р.

2. Законом України „Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.97 р. зі змінами і доповненнями.

3. Інструкцією з бухгалтерського обліку податку на додану вартість № 141 від 01.07.97 р.

4. Вказівками про склад та порядок заповнення облікових регістрів малими підприємствами, затвердженими наказом Міністерства фінансів України № 112 від 31.05.96 р.

Капітальні інвестиції – це витрати на будівельно-монтажні роботи, придбання будівель або їх частин, обладнання, інструменту, інвентарю, інші капітальні роботи і витрати на проектно-пошукові роботи, геологорозвідувальні і бурові роботи, а також витрати на відведення земельних ділянок і переселення у зв’язку з будівництвом, на підготовку кадрів для підприємств, що будуються, та ін.

Для обліку витрат, пов’язаних з придбанням або створенням матеріальних і нематеріальних активів, застосовується рахунок № 15 “Капітальні інвестиції”. Цей рахунок виконує широку функцію, ніж діючий до 2000 р. рахунок № 33 “Капітальні вкладення”, оскільки на ньому ведеться також облік обладнання для встановлення та операції їй з придбання або створення нематеріальних активів. Усі підприємства при відображенні джерел фінансування капітальних інвестицій використовують рахунок № 48 “Цільове фінансування і цільові інвестиції”.

Джерелами фінансування можуть бути:

· кошти державного бюджету, кредити банку, цільове фінансування і цільові надходження, прибуток підприємства, позикові кошти, вклади засновників до Статутного капіталу, реконструкцію або модернізацію, інші джерела.

Підприємства для здійснення капітальних інвестицій можуть використовувати кредити банків на підставі кредитної угоди з банком (відповідно до постанови Правління Національного банку України № 36 від 04.02.98 р. та Інструкції № 3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, підпункт 2.1.3). Підприємства при відображенні кредитів банків використовують рахунки № 50 “Довгострокові позики”, № 60 “Короткострокові позики”.

Примітка.“Вхідний” ПДВ включається до балансової вартості відповідної групи основних засобів, якщо:

· підприємство-одержувач або постачальник не зареєстровані як платник ПДВ;

· придбаний об’єкт (або виготовлений) використовується в операціях, які згідно зі ст.3 Закону про ПДВ не є об’єктом оподаткування, або в операціях, звільнених від оподаткування (ст.5 Закону про ПДВ).

· Вхідний ПДВ списується на рахунки обліку відповідних джерел фінансування записом:

Дебет рахунка № 48 „Цільове фінансування і цільові надходження”.

Кредит рахунка № 37 „Розрахунки з різними дебіторами”, якщо придбані основні засоби, що не підлягають амортизації, тобто у такому випадку ПДВ не включається ані до податкового кредиту, ані до первісної вартості основних засобів.