РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФО ФИН ОРГАНИЗАЦИЙ
Роль банков в экономике:
- оказание услуг в области расчётов, переводах, кредитах
- поддержании доверия к надёжности ден системы посредством их тесных взаимоотношений с регулирующими органами и правительствами, и правил, установленных для них правительствами.
Необходимость специального нормативного регулирования:
- существует значительная заинтересованность в информации о благополучии банков, об их платёжеспособности, ликвидности и относительной степени риска, связанной с различными видами их деятельности
- деятельность банков имеет свою специфику во многом отличающую их от других компаний, следовательно, требования по учёту и отчётности банков отличаются от требований, предъявляемых к другим коммерческим компаниям
МСФО 30 «Раскрытие информации в ФО банков и иных фин институтов» - утратил силу с 2007 года
- направлен на раскрытие в ФО банков специфики их деятельности, тех особенностей, которые отличают банки от других коммерческих организаций.
-был принят в 1990 и действовал для ФО банков, охватывающей периоды, начиная с 01.01.1991
IFRS 7 «Фин инструменты: раскрытие информации»:
- был выпущен в августе 2005 года
- вступил в силу для годовых периодов, начинающихся с 01.01.2007 года
- заменил МСФО 30 и часть положений МСФО 32 «Раскрытие и представление информации»
- сфера действия охватывает все без исключения коммерческие ПП независимо от отраслевой специфики
- стандарт применяется ко всем видам фин инструментов от простых денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности до производных фин инструментов (фьючерсов, свопов, опционов), а также предоставленных гарантий и поручительств
Состав и содержание ФО банка:
1. ликвидность – это наличие достаточных средств для обеспечения изъятий вкладов и других фин обязательств по мере наступления их сроков
2. платёжеспособность – превышение активов над пассивами и достаточность банковского капитала
Банк повержен риску ликвидности и рискам, возникающим в результате валютных колебаний, изменений процентных ставок, рыночных цен и невыполнения обязательств партнёром.
Основные разделы стандарта МСФО 30:
-учётная политика
-отчёт о прибылях и убытках
-баланс
-условные и договорные обязательства
-сроки погашения активов и обязательств
-концентрация активов, обязательств и забалансовых статей
-убытки по ссудам и авансам
-основные банковские риски
-активы, заложенные в качестве обеспечения
-доверительные операции
-операции со связанными сторонами
Дополнительные статьи, включаемые в отчётный баланс
| Статьи актива | Статьи пассива |
| 1.Ден средства и остатки на счетах в ЦБ РФ | 1. Депозиты других банков |
| 2.Казначейские и другие векселя, применяемые для переучёта в ЦБ | 2. Другие депозиты денежного рынка |
| 3. Правительственные и иные ценные бумаги, хранимые для проведения операций с ними (торговый портфель) | 3. Суммы задолженности другим вкладчикам на текущих счетах |
| 4. Депозиты в других банках, ссуды и авансы другим банкам | 4. Депозитные сертификаты |
| 5. Прочие размещения на денежном рынке | 5. Простые векселя и прочие документарные пассивы |
| 6. Ссуды и авансы клиентам | 6.Прочие заёмные средства |
| 7. Инвестиционные ценные бумаги |
Основные требования IFRS 7:
-сфера действия охватывает все коммерческие ПП независимо от отраслевой принадлежности
-стандарт применяется ко всем видам фин инструментов
-его цель – предоставление информации об использовании фин инструментов в работе компании, их влиянии на фин положение и результаты деятельности и связанные с этими инструментами риски.
Наиболее важные новые требования:
Требование по подробному раскрытию информации о фин рисках, которые несёт компания:
-рыночный
-кредитный
-ликвидности
Необходимо подробное раскрытие информации по каждой категории фин инструментов:
- оцениваемые по справедливой ст-ти через прибыль / убыток
- фин активы, имеющиеся в наличии для продажи
- кредиты и ДЗ
- инвестиции, удерживаемые до погашения
- фин обязательства, оцениваемые по справедливой ст-ти
Отражение в отчётности фин инструментов:
При определении классов компания должна:
-отделять инструменты, оцениваемые по амортизируемой стоимости от оцениваемых по справедливой
-выделять как отдельный класс или классы фин инструменты, не попадающие под действие МСФО 7