Составление таблицы корректировок.
цель таблицы – устранить влияние внутригрупповых операций (инвестиции комп др другу) на положение и результаты деятельности группы
Из консолидир баланса исключаются инвестиции матер комп в дочерние, у дочки –убирается УК который приобретён у материнской, взаимные дебит и кредит задолженности, займы друг другу
Отражается дооценка активов и обязательств дочерн комп до справедливой стоимости
5. Построчное суммирование активов и обязательств материнской и дочерней компаний с учётом корректировок.
Пример: комп А приобрела 60% голосующих акций компании Б за 900 млн. руб.
Имеются след активы компании Б: (млн руб)
Балансовая ст-ть активов | Справедливая ст-ть | |
Ден средства (ДС) | ||
инвестиции | ||
запасы | ||
ДЗ | ||
ОС | 1 300 | 1 240 |
Нематер активы | - | |
Кредит задолженность | ||
Долгосрочные заёмные средства | ||
баланс |
1) чист активы = (10 +180+490+350+1240) – (400+520) = 1 350
2) доля комп А в справедливой ст-ти чистах активов дочки = 60% * 1350 = 810 млн руб
3) деловая репутация = 900 млн – 810 = 90
4) доля меньшинства = 40% * 1350 = 540 млн руб
Далее составление таблицы корреткировок: ???? табл
Статьи баланса | А | Б | Корректировки | Консолидированные данные |
Ден средства (ДС) | ||||
инвестиции | 140 (900) | +40 - 900 | ||
запасы | ||||
ДЗ | ||||
ОС | 1 300 | 1 240 | ||
Нематер активы | - | |||
Кредит задолженность | ||||
Долгосрочные заёмные средства | ||||
УК в дочке | ||||
Доля меньшинства | ||||
Внеоборотные активы | ||||
Деловая репутация |
при составлении консолидированного отчёта о прибылях и убытках также происходит построчное суммирование статей, при этом к статьям матер компании прибавляется 100% в соответствующих статей дочерней, не зависимо от доли участия.
Прибыль делится на 2 части:
1 - доля владельцев контролирующего пакета
2 - доля меньшинства
Определяются изменения в стоимостной оценке доли в собственном капитале дочернего ПП, принадлежащего материнской, и доли меньшинства.
Продолжают исключаться последствия внутригрупповых операций (взаимные займы, ДЗ и КЗ, фин результат, сформированный во внутр сделках купли продажи)
Составление консолидированной отчётности в последующие периоды деят-ти:
- определение изменения в ст-тной оценке доли в собственном капитале дочернего ПП, принадлежащей материнской компании и доли меньшинства
- исключение последствий внутригрупповых операций.
МСФО 27: требует полного исключения из консолидированной отчётности нереализованных прибылей и убытков.
Инвестиции в ассоциированные компании в консолидированной отчётности:
Значительное влияние – это возможность участия в принятии решений по фин и операционной политике объекта инвестиций, но не единоличного или совместного контроля над такой политикой
Способы его установления:
-представительство в совете директоров
-участие в процессе выработки политики, включая участие в принятии решений, касающихся дивидендов
-крупными операциями между инвестором и объектом инвестиций
-обмен управленческим персоналом
-предоставление важной технической информации
5/11/2011