IХ. Звітність з оподаткування доходів фізичних осіб.

Згідно ПКУ на роботодавців покладено обов’язок щодо утримання та сплати податку з доходів фізичних осіб, нарахованих їм у вигляді заробітної плати. Для звітування за цим податком роботодавці складають та подають „Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку ” за формою № 1 ДФ.

Форма № 1 ДФ подається за кожний квартал протягом 40 календарних днів, наступних за звітним періодом. Цей звіт не подається, якщо податковий агент не нараховував і не сплачував доходів фізичним особам протягом звітного кварталу.

Згідно порядку заповнення, форму № 1 ДФ можна представляти на паперовому носії, а також в електронному вигляді за допомогою спеціального програмного забезпечення.

Дана форма звітності подається на непошкодженому паперовому носії формату А4 (кількість аркушів не обмежується). Розрахунок заповнюється машинописним текстом чи друкованими літерами без замазок та виправлень, указуються порядкові номери сторінок.

Після відомостей про роботодавця у звіті зазначається найбільша з місяців звітного кварталу облікова чисельність штатних працівників (на перше число місяця).

Інформація стосовно кожного працівника (чи іншої фізичної особи), на користь якого нараховувалися та/чи сплачувалися доходи у звітному кварталі, подається у звіті за наступними графами:

1. Номер за порядком.

2. Ідентифікаційний номер – відображається десятирозрядний ідентифікацій-ний номер фізичної особи.

3а. Сума нарахованого доходу – відображається дохід, нарахований фізичній особі протягом кварталу (незалежно від його виплати) відповідно до ознаки доходу. Нарахований дохід відображається повністю без утримань податку з доходів та внесків на соціальне страхування.

3. Сума виплаченого доходу – відображається сума фактично виплаченого доходу протягом звітного кварталу. Якщо заробітна плата виплачується у чітко встановлені терміни, то до виплаченого доходу вона включається за сумою, що була нарахована за звітний квартал.

4а. Сума нарахованого податку – відображається сума податку, утриманого з нарахованих доходів. Чинна ставка оподаткування доходів у вигляді заробітної плати становить 15%, якщо вони за місяць не перевищують 10-ти кратний розмір мінімальної заробітної плати встановленої на початок року, сума перевищення оподатковується за ставкою 17%.

4. Сума перерахованого податку – відображається сума податку фактично сплаченого до бюджету.

5. Ознака доходу – зазначається ознака доходу згідно із Довідником ознак доходу (наприклад 101 – дохід у вигляді заробітної плати, нарахованої (виплаченої); 109 – дохід у вигляді дивідендів; 118– кошти на відрядження або під звіт). Про кожну фізичну особу необхідно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходу вона має.

6. Дата прийняття на роботу.

7. Дата звільнення з роботи.

8. Ознака податкової соціальної пільги. Вона визначається в розмірі 50% від мінімальної заробітної плати на 1 січня поточного року, у 2013 році становитиме 573,50 грн. (код ознаки 01). Для окремих категорій осіб можуть встановлюватися вищі розміри соціальної пільги (до 200% від загальної), відповідно варіюватиметься код ознаки. Соціальна пільга може застосовуватися, якщо розмір заробітної плати не перевищує граничного рівня, що розраховується множенням прожиткового мінімуму, який діє на 1 січня поточного року, на 1,4 із заокругленням до найближчих 10 грн.; цей граничний розмір на 2013 рік становить 1610 грн.